Koós István - Lengyel József (szerk.): A m. kir. Közigazgatási Bíróság adókra és illetékekre vonatkozó hatályos döntvényeinek, jogegységi megállapodásainak és elvi jelentőségű határozatainak gyűjteménye 1896-1941. II. kötet (Budapest, [1942])

J. V. H. Ö. 57. §. (3) bek. — A hagyaték adóterhe. K 3 kezdés alapján utólag kivetett jövedelem- és vagyonadó a (3) bekezdés szerint a hagyatékot terheli, ezekre az adókra nézve nem szünteti meg az elhalt adózó háztartásához tartozott személyeknek a K. K. H. ö. 90. §-ának (2) bekezdés 1. pontján alapuló egyetemleges fizetési kötelezettségét. A J., V. H. ö. 3. és 26. §-a a közös háztartást teszi meg a jövedelem- és vagyonadó alanyává mindarra a jövedelemre és vagyonra nézve, amely fölött a család feje rendelkezik. A jövedelemadó-alaptörvény (1909:X. tc.) indokolása szerint a közös háztartásban élő személyek együttes adóztatása a fokozatos jövedelemadónak szükségszerű követelménye, mert egyrészt nem hagyható figyelmen kívül a közös háztartásba tartozó személyek gazdasági helyzetében rejlő fokozott teherviselő képesség, másrészt a család jövedelmének színleges felosztása meghiúsíthatná a fokozatos adóztatás megvalósítását. A K. K. H. ö. 22. §-ának (1) bekezdés 4. pontja alapján a közös háztartásban élő és egy adóalanyt alkotó személyek terhére kivetett adókat a családfő számláján kell előírni. Az egyadóalanyiság okszerű következménye a K. K. H. ö. 90. §. (2) bekezdésének 1. pontjában foglalt jogszabály, amely az egy jövedelem- és vagyonadóalanyt alkotó közös háztartás tagjaira egyetemleges fizetési kötelezettséget állapít meg a családfő számláján előírt összes adókra nézve. Az egyetemleges fizetési kötelezettség kimondásának jogalapja nyilvánvalóan az a körülmény, hogy a közös háztartásban élő család tagjai mindannyian részesülnek a családfő kezéhez befolyt jövedelemből. A jövedelemnek pedig — a család szükségletének kielégítésén kívül — az is rendeltetése, hogy a jövedelemből a család tagjainak közadó-tartozása kiegyenlítést nyerjen. Az együtt adózó családot a jövedelem- és vagyonadó szempontjából "a család feje képviseli. Az ő neve alatt kell kivetni az adót. (J. V. H. ö. 3., §. (1)—(3) bekezdéséhez fűzött utasítás (2) bekezdése.) Fizetési meghagyás kézbesítése útján a család fejével kell közölni a kivetett jövedelem- és vagyonadót. (52.' §. (1) bekezdése). Az 57. §. (1) bekezdése szerint az adózó halála egyidejűleg megszünteti az adózó adókötelezettségét. Ámde ez nem egyértelmű az adófizetési kötelezettség megszűnésével, hanem csupán az adóalanyiság megszűnését jelenti. Mert az elhalálozás után való adóztatás alkalmazásából kifolyólag nem szűnik meg az adófizetési kötelezettség arra a jövedelemre nézve, melyet az adózó elhalálozása napjáig szerzett, továbbá arra a vagyonra nézve, amellyel az elhalálozást megelőző naptári év végén rendelkezett. Ennek megfelelően akként rendekezik az 57. § (2) bekezdése, hogy az előző évi jövedelem és vagyon után az adózó terhére azonnal ki kell vetni a jövedelem-és vagyonadót,