Tanácsok közlönye, 1987 (36. évfolyam, 1-43. szám)

1987 / 33. szám

1048 TANÁCSOK KÖZLÖNYE 33. szám 5. SZÁMLAOSZTÁLY KÖLTSÉGNEMEK Ebben a számlaosztályban kell kimutatni az elszámolási időszakban felmerült összes költséget költségnemenkénti bontásban. Költségnem a költségnek a számlaosztály számlacsoportjaiban kijelölt és meghatározott egynemű fajtája. A költségek elszámolásának módját, a számlaosztály használatát az ágazati számlakeretek határozzák meg. A költségek költségnemenkénti összegét az analitikus nyilvántartások (anyagelszámolás, bérelszámolás, állóeszköz-nyilvántartás stb.) feladásai szolgáltatják. Az 52—55. számlacsoport számláinak Követel oldalára — a hibásan könyvelt tételek helyesbítésén kívül — könyvelni nem szabad. A számlaosztály számlái a negyedéves zárlat alkalmával összevontan egyenleget nem mutathatnak. Az 51—56. számlacsoportok költségnem számláit, valamint az 57. ÁTMENŐ ÖSSZETETT KÖLTSÉGEK és az 58. MEGTÉRÜLT KÖLTSÉGEK számlacsoportokat az év végén az 59. KÖLTSÉGNEM ellenszámlával vagy az 59. Költségnem átvezetési számlával szemben kell zárni. 51. ANYAGKÖLTSÉG A számlacsoportban az anyagfelhasználás értékét kell kimutatni. A vállalatnak — a mezőgazdasági ágazatba sorolt vállalat kivételével — a továbbfelhasznált saját termelésű készletek értékét a számlacsoportban könyvelni nem szabad. A megtérülésként elszámolt és a készletek között állományba vett saját előállítású termékek (fogyóeszközök, gyártóeszközök stb.) e tekintetben nem minősülnek saját termelésű készletnek. Nem szabad a számlacsoportban könyvelni az eladott anyagok, fogyóeszközök, gyártóeszközök, göngyölegek és áruk, valamint a továbbszámlázott alvállalkozói teljesítmény értékét. A tevékenység (termelés, teljesítmény, szolgáltatás stb.) során keletkezett hulladékok értékével közvetlenül az anyagfelhasználás értékét kell csökkenteni. Gondoskodni kell azonban arról, hogy mind a teljes (bruttó) anyagfelhasználás, mind a hulladékok értékével csökkentett (nettó) anyagfelhasználás értéke megállapítható legyen. A számlán belül elkülönítve kell kimutatni az energiahordozók költség összegét. 52. BÉRKÖLTSÉG Ebben a számlacsoportban kell könyvelni a munkavállalókat és tagokat megillető, és a rendelkezések szerint bérként (vagy munkadíjként) elszámolandó járandóságokat, beleértve mind a vállalat állományába tartozó (a vállalattal tagsági jogviszonyban álló) munkavállalóknak (tagoknak), mind pedig az állományon kívüli dolgozóknak a tárgyidőszakra bérként számfejtett és elszámolt összegeket, továbbá a bérnek minősülő természetbeni juttatásokat. A számlacsoportban mindig a bruttó (tehát a levonásokkal nem csökkentett) bérösszegeket kell könyvelni. A számlacsoporton belül külön-külön főkönyvi számlákon kell kimutatni a pénzben kifizetett munkabéreket, illetőleg a bérnek minősülő természetbeni juttatásokat. A számlacsoportban kimutatott bérköltség összegének minden esetben meg kell egyeznie a bérstatisztikában a tárgyidőszakra jelentett bérösszeggel. A vállalatnak a kapcsolódó analitikus nyilvántartás vezetésével gondoskodnia kell arról, hogy az állományon kívüli dolgozók bére, illetőleg bérnek minősülő természetbeni juttatásának összege mindenkor megállapítható legyen. 53. TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁSI JÁRULÉK Ide kell könyvelni a vonatkozó bevallásban szerepeltetett összeggel egyezően, a társadalombiztosítási járulék összegét. 54. FOGLALT 55. ÉRTÉKCSÖKKENÉSI LElRÁS Itt kell könyvelni minden olyan összeget, amelyet a vállalat kezelésében, tulajdonában levő állóeszközök után értékcsökkenési leírásként elszámol. 56. EGYÉB KÖLTSÉGEK Egyéb költség mindaz a költség, amely az eddig felsorolt költségnemek egyikébe sem tartozik. A számlákat, illetve az azokhoz kapcsolódó analitikus nyilvántartásokat — az ágazati számlakeretek előírásaitól függően — úgy kell vezetni, hogy a számlacsoporton belül a következő költségek elkülönítetten rendelkezésre álljanak: — az anyagjellegű egyéb költségek, azon belül a belföldi utazási és kiküldetési költségek, a külkereskedelmi vállalat részére külföldi üzletkötéssel, külföldi vásárok és kiállítások rendezésével kapcsolatban térített minden költség, a külföldi utazási és kiküldetési költségek; — a bérjellegű egyéb költségek, azon belül a találmányi díjak, az újítási díjak, a reprezentációs költségek, a keresőképtelenség első három napjára járó táppénz összege; — a nem anyagjellegű szolgáltatások; azon be-; lül az ingatlanok bérleti és használati díja; — bankköltségek; — az adójellegű befizetések; — a céljellegű befizetések; — a biztosítási díjak. 57. ÁTMENŐÖSSZETETT KÖLTSÉGEK Átmenő összetett költség minden több költségnemből álló és a tárgyidőszakban felmerült, de a következő időszakot (időszakokat) terhelő vagy a, tárgyidőszakot terhelő, de a következő időszakban (időszakokban) felmerülő költség.