Tanácsok közlönye, 1987 (36. évfolyam, 1-43. szám)

1987 / 33. szám

33. szám TANÁCSOK KÖZLÖNYE 1049 Az átmenő összetett költség — jellegétől függően — vagy növeli, vagy csökkenti az 51—56. számlacsoportokbán költségnemenként könyvelt költségek végösszegét. 58. MEGTÉRÜLT KÖLTSÉGEK Megtérült költségnek minősül minden olyan költség, amely a tevékenységek (termékek) önköltségében egyáltalán nem, vagy nem az eredetileg felmerült mértékben szerepelhet, illetve amellyel szemben a vállalatnak árbevétele nincs. A megtérülésként elszámolható tételek tartalmát az ágazati számlakeretek határozzák meg. 59. KÖLTSÉGNEM ELLENSZÁMLA vagy KOLTSÉGNEM ÁTVEZETÉSI SZÁMLA A számla költségnem ellenszámla akkor, ha a vállalat a költségeket elsődlegesen a költséghelyköltségviselő számadásban rögzíti. Költségnem átvezetési számla akkor, ha a vállalat a költségeket elsődlegesen ebben a számlaosztályban könyvelte. Elsődleges költséghely-költségviselő könyvelés esetén ennek a számlának a Követel oldalára kell könyvelni az 51—56. számlacsoportok számláival szemben az azok terhére könyvelt összegeket. Ugyancsak ezt a számlát kell megterhelni az 58. MEGTÉRÜT KÖLTSÉGEK számlacsoporttal szemben a megtérült költségek összegével. Ezzel a számlával szemben kell könyvelni minden mérlegkészítéskor az átmenő összetett költségek összegét is. Elsődleges költségnem-könyvelés esetén ezt a számlát átvezetési számlaként kell használni: az analitikus nyilvántartás feladásai alapján az 51— 56. számlacsoportok terhére és az 1—3. számlaosztályok számlái javára könyvelt — a megtérülésekkel csökkentett és az átmenő összetett költségekkel helyesbített — költségek összegével ezt a számlát kell elismerni és a 6—7. — a költségek egyszerűbb elszámolási módját alkalmazó vállalatnál a 8. — számlaosztályok számláit megterhelni. Év végén minden esetben ezzel a számlacsoporttal szemben kell lezárni a számlaosztály többi számláját. 6. SZÁMLAOSZTÁLY ÁLTALÁNOS KÖLTSÉGEK A számlaosztály az általános (közvetett) költségek kimutatására és elszámolására szolgáló számlákat, valamint az általános költségek átvezetésének számláit tartalmazza. Ha a vállalat a költségek egyszerűbb elszámolási módját választotta, a számlaosztály vezetése nem kötelező. Általános költségeknek kell tekinteni a vállalat egészének és szervezeti egységeinek működésével, üzemeltetésével és irányításával kapcsolatban felmerült községeket. E költségeket az ágazati számlakeretekben meghatározott szabályok szerint kell a tevékenységek önköltségében elszámolni vagy az időszak eredménye terhére átvezetni. A költségek felmerülésének helye: a költséghely általában területileg elhatárolt, felelős vezető irányítása alá tartozó szervezeti egység. Az ágazati számlakeretek előírásaitól függően költséghely lehet valamely szervezeti egységen belül egy-egy gép, gépcsoport vagy egyéb termelőberendezés költsége (gépköltség), de lehet a vállalat egészére kiterjedő, területileg el nem határolható tevékenység vagy tevékenységi kör is. A számlaosztály számláin kell elszámolni (gyűjteni és elosztani) — a költséghelyek vagy szervezeti egységek üzemeltetését javító, karbantartó vagy egyéb szolgáltatással elősegítő költséghelyek összes költségeit, — a gépek, gépcsoportok vagy egyéb termelőberendezések gépköltségeit, — az alaptevékenység (az alaptevékenységet végző költséghelyek) általános költségeit, — az alaptevékenységen kívüli tevékenység (az alaptevékenységen kívüli tevékenységet végző költséghelyek) általános költségeit, — a központi irányítás költségeit és — az elkülönített költségeket. Az ágazati számlakeretek előírhatják, hogy a vállalat a költséghelyen felmerült összes költséget — beleértve a tevékenység (termelés) közvetlenül elszámolható költségeit is — ebben a számlaosztályban könyvelje. Elsődleges költséghely-költségviselő könyvelés esetén a számlákat vagy az azokhoz kapcsolódó analitikus nyilvántartásokat úgy kell vezetni, hogy azokból a költségek költségnemenkénti részletezése is megállapítható legyen. A tagolás mélységét az 5. Költségnemek számlaosztály részletezése adja meg. A számlaosztály — összevontan — az év végi átvezetések után egyenleget nem mutathat. 61—64. ALAPTEVÉKENYSÉG ÁLTALÁNOS KÖLTSÉGEI Ezekben a számlacsoportokban kell megnyitni a vállalat alaptevékenységét végző összes szervezeti egységének üzemeltetését (működését) javító, karbantartó vagy egyéb szolgáltatással elősegítő költséghelyek költségeinek kimutatására szolgáló számlákat, továbbá az alaptevékenység általános költségeit tartalmazó számlákat. Az elszámolás szempontjából alaptevékenységnek minősül minden, a vállalat besorolásának megfelelő népgazdasági ághoz tartozó tevékenység.'A vállalat besorolását a népgazdasági ágba (és ebbe a körbe tartozó tevékenységet) a Központi Statisztikai Hivatal besorolási számjela mutatja. Az alaptevékenységet végző költséghelyek — szervezeti egységek — számláin az üzemeltetésükkel (működésükkel) és közvetlen irányításuk-