Főző Sándor - Nádas László (szerk.): Közigazgatási döntvénytár XXVI. kötet (Budapest, 1935)

Közigazgatási és Pénzügyijogi Döntvénytár. 55 26. Háramlási tartalék adókötelezettségének kérdését nem az elnevezés nyelvtani szabályai alapján kell elbírálni, hanem az igazolt rendeltetés szerint. (Közigazgatási bíróság 3937/1933. P. sz. — 1933. XII. 16.) Indokok: A tartalékalapok adómentességének kérdését azon rendeltetés szerint kell elbírálni, amelyre azok szolgálnak. Panaszos vállalat a gyári épületek értékcsökkenésének pótlására tartalékalapot létesített és ezt a mérlegszerű érték 4 % -ával dotálta, éspedig a fellebbezésben is eló'adottak szerint azért, mert azok ingyenes háramlás alá esnek és a háramlási idő 25 esztendő. Ennek a tartalékolásnak adómentességét a T. H. Ö. 14. § 1. bekezdésének 4. pontja alapján igényelte és a pénzügyigazgatóság a 3. pont alapján azért utasította el, mert ingatlan értékcsökkenése címén 2 %-nál nagyobb összeg adómentesen általában nem tartalékolható. Panaszos azonban már fellebbezésében utalt az ingyenes háramlásra és a 4. pont alapján kérte az adómentességet. A pénzüg3Tigazgatóság a rényállást nem derítette fel, mert a tartalékalap elnevezése nem háramlási, hanem értékcsökkenési tartalékalap. A háramlási tartalék is az értékcsökkenés pótlására szolgál ; lényegében tehát az is csak értékcsökkenési tartalékalap, amely különleges rendeltetésénél fogva az általános értékcsökkenési tartalékalapoktól eltérő módon kezelendő adózás szempontjából azért, mert a vállalatra nézve az ingyenes háramlás alá eső vagyon értéke rendszerint a használati időtartam letelte előtt elvész. Ez pedig azt jelenti, hogy a vállalat szempontjából a a háramlás alá eső vagyon használati időtartama ily esetben rövidebb, mint az az idő, amely alatt a vagyontárgy használhatóságának lehetősége rendszerint megszűnik. A használhatóság tartamára van mindkét tartalék alapítva és az értékcsökkenés pótlását szolgálja mind a kettő. Az adókötelezettségnek kérdését nem az elnevezés, a nyelvtan szabályai szerint kell elbírálni, hanem az igazolt rendeltetés szerint. Ha a vállalat értékcsökkenési alapja az ingyen háramló vagyon értékének pótlására szolgál, akkor nem a 3., hanem a 4. pont rendelkezései szerint kell azt elbírálni. 27. A bejelentési határidőn belül házbérvallomási ív útján történt laküresedés-bejelentés kellő időben történtnek tekintendő. (Közigazgatási bíróság 20,373/1933. P. sz. — 1934. I. 9.)