Főző Sándor - Nádas László (szerk.): Közigazgatási döntvénytár XXV. kötet (Budapest, 1934)

Közigazgatási és Pénzügyijogi Döntvénytár. 69 es mérleget készített, akkor nem lenne megokolt a csonka évet megelőző üzletóvről készített mérleget egészen mellőzni. Adózó esetében az adóalapot az 1929. évi június hó 1-től 1930. évi május hó 31-ig terjedő 12 hónapra eső nyereség alkotja. Az 1930. év május hó 31-én lezárt mérleg azonban az 1929. év szeptember 1-től kezdődő kilenc hónapra terjed. Nem lenne megokolt az 1929. évi június—augusztus hónapokra eső nyereséget a kilenc hónapra terjedő csonka év mérlegéből megállapítani, jóllehet adózó az 1928. évi szeptember 1-től 1929. évi augusztus 31-ig terjedő üzletévről mérleget készített, amely az említett három hónapra eső tényleges nyereséget is magában foglalja. A 11. § 3. bekezdésének alkalmazása szempontjából figyelemmel kell lenni az adóztatás rendszerére is, nevezetesen az utólagos adóztatásra és az adóztatás folytonosságára. Ehhez képest nem lehet a 3. bekezdést olykép értelmezni, hogy az átlagszámításnak kizárólag akkor van helye, ha a két mérleg ugyanabban a naptári évben készült. Az átlagszámításnak ilyen korlátozása nem lehet célzata a törvénynek, mert egy üzletév eredményének kihagyására vezetne, ami pedig ellenkeznék egyrészt az utólagos adóztatás természetével, másrészt az adóztatás folytonosságával. Márpedig annak lehetővé tételét nem akarhatta a törvényhozó. 83. A 7000)1925. P. M. számú rendelet alapján készített megnyitó mérlegben kimutatott nyugdíjtartalék nem számítható a saját tökéhez. (Közigazgatási bíróság 1932. jan. 7. 18,912/1930. P. sz.) Indokok : A rendelet 42. §-ának 5. bekezdése és a T. H. (). 43. §-ának 7. bekezdése kifejezetten csak az alaptőkét és a tőketartalékot ruházza fel a T. H. Ö. 20. §-ában körülírt saját tőke jellegével. A T. H. Ö. 20. §-a pedig a 14. §-ban említett tartalékokat, éspedig a nyugdíjtartalékot is minden feltétel nélkül — tehát a keletkezési módjára való feltétel nélkül is — kizárja annak lehetőségéből, hogy azokat a saját tőkéhez számítsák. 84. Az adóköteles nyers bevételének a kereseti adó megállapításánál a gazdasági javak forgalmi értékét akkép kell számításba venni, hogy az éveleji és az évvégi készlet nagyságát össze kell hasonlítani és azon gazdasági javaknál, melyek évvégi készlete kisebb, mint az éveleji volt, az