Nógrád Megyei Hírlap, 2014. január (25. évfolyam, 1-26. szám)
2014-01-15 / 12. szám
Családi kedvezmény 2014-ben A családi kedvezmény igénybevétele eddig is sok kérdést vetett fel a munkavállalókban és a munkáltatókban egyaránt A 2013. évi CC. törvény 199. §. 2014. január elsejétől hatályos rendelkezései szerint a családi kedvezményt bizonyos járulékokból is lehet érvényesíteni, így ez most még több odafigyelést igényel az érintettektől. Hogy mire érdemes odafigyelni, erről beszélgetett most Kopeczny Zsuzsa Tóth-Korom Kingával, a Work Way Club Kft. vezető HR szaktanácsadójával. Pontosan mit jelent a családi kedvezmény? Az 1995. évi CVII. tv. (Szja törvény) 29/A.-29/B. rendelkezései szerint a családi kedvezmény a magánszemély összevont adóalapját csökkentő tétel. Abban az esetben, ha a munkavállaló kéri a családi kedvezmény érvényesítését, akkor a kedvezmény az adóelőleg alapját - azaz a munkabérből való személyi jövedelemadó (szja) levonást csökkenti. A családi kedvezmény - az eltartottak számától függően - kedvezményezett eltartottanként és jogosultsági hónaponként jár. » Miért fontos tudni, hogy ki az eltartott és ki a kedvezményezett eltartott? Azért, mert a kedvezmény és annal< mértéke mindkettőtől függ. A kedvezményezett eltartott a magánszemély gyermeke(i) - aki(k) után családi pótlékot is kap -, de akár a várandós nő magzata is (a fogantatás 91. napjától), aki(k) után is érvényesíthető a családi kedvezmény. Viszont eltartott lehet a családi pótlékra már nem jogosító személy is. O az aki családi pótlék összegének megállapításánál figyelembe vehető, utána kedvezmény nem jár, de a kedvezményezett eltartottak után érvényesíthető mérték meghatározásánál figyelembe kell venni. Az eltartottak köre tehát tágabb, amibe bele tartozik a kedvezményezett eltartott is. A könnyebb értelmezés érdekében nézzünk egy konkrét példát! Ha a családban van egy 10 és egy 13 éves gyermek, valamint egy 18 évesnél idősebb gyermek, aki felsőoktatási intézményben, első akkreditált felsőfokú iskolai rendszerű szakképzésben, első egyetemi alapképzésben vagy mesterképzésben vesz részt és rendszeres jövedelemmel nem rendelkezik, akkor a családban az eltartottak száma 3, míg a kedvezményezett eltartottak száma 2. Az eltartottak száma határozza meg a gyermekenkénti adóalap-kedvezmény mértékét, amiből következik a tényleges adókedvezmény összege. • Történt-e változás a családi kedvezmény érvényesítésében? Egyre gyakrabban fordul elő, hogy a szülők válását követően - bíróság által jóváhagyva - megosztott felügyeleti jogot gyakorolnak a gyermek felett. Az Szja. törvénybe erre vonatkozóan január elsejétől egy új rendelkezés került be, amely szerint, ha jogerős bírósági döntés, egyezség alapján a szülők egyenlő időszakban felváltva gondozzák gyermeküket, és ezért mindkét szülő jogosult a családi pótlékra 50-50%-os arányban, a gyermek mindkét szülő - valamint a szülő házastársa - vonatkozásában kedvezményezett eltartottnak minősül. A felváltva gondozott gyermek után a szülő (házastársa) a családi adóalap-kedvezmény 50- 50%-ának érvényesítésére jogosult, ugyanakkor a gyermeket felváltva gondozó szülők a családi kedvezmény közös érvényesítésére egymás között nem jogosultak. • Milyen összeget jelent havonta a családi kedvezmény az érintettek számára? Az adóalap-kedvezmény mértéke egy és két eltartott esetén 62.500 Ft, három és minden további eltartott esetén 206.500 Ft. Azonban maga a tényleges adókedvezmény érdekli igazán a munkavállalókat, hiszen ez az az összeg, ami a zsebükben marad. Itt van jelentősége annak, hogy a családban hány eltartott van. Egy és két eltartott esetén: egy gyermek után havi 62.500 Ft az adóalap-kedvezmény, amelyből (62.500x0,16) = 10.000 Ft a havi többletbevétel. Két gyermek esetén pedig már havi (2x62.500) = 125.000x0,16 = 20.000 Ft-tal lesz több a nettó munkabér. Legalább hároN**eltartott esetén már az első . és a második gyermek után is 206.250 Ft/gyer- mek az adóalap-kedvezmény, azaz 206.250x0,16 = 33.000 Ft/gyermek az adókedvezmény havi összege. Mivel 2013-ban a családi kedvezményt csak a személyi jövedelemadó (szja) terhére lehetett elszámolni, azzal a kitétellel, hogy a számított szja összegét nem haladhatta meg. Azaz ha adott egy család, akik két gyermeket nevelnek (az eltartottak száma és a kedvezményezett eltartottak száma is kettő) és a szülők havi összes bruttó jövedelme 125.000 Ft vagy e fölött van, ők tavaly is pontosan igénybe tudták venni a két gyermek után járó összesen 20.000 Ft-os családi kedvezményt - az ő esetükben idén sincs változás. Vagy például azok a munkavállalók sem tudták teljes egészében érvényesíteni a kedvezményt, ahol a szülő egyedül neveli két gyermekét, és a jövedelme nem éri el a bruttó 125.000 Ft-ot. Ha ez a szülő tavaly havi bruttó 114.000 Ft-ot keresett, akkor az ő számított szja- ja 18.240 Ft volt, így ezt az összeget tudta igénybe venni, a 20.000 Ft-ból fennmaradó havi 1.760 Ft- ot viszont nem. Ezen a helyzeten változtat most a 2014. január elsejétől hatályba lépett családi járulékkedvezményre vonatkozó jogszabályváltozás. Mit jelent a családi járulékkedvezmény bevezetése? Ez annyit jelent, hogy a családi kedvezményt már nem csak a számított szja összegéig lehet érvényesíteni, hanem bizonyos járulékok terhére is. Az erre vonatkozó előírásokat az 1997. évi LXXX. tv. (Tbj. törvény) 24/A.-24/C. és 51.-51/B. paragrafusai tartalmazzák. Amennyiben a számított szja alapján nem vehető igénybe teljes összegben a magánszemélyt a kedvezményezett eltartottak után megillető családi adókedvezmény, úgy a családi járulékkedvezmény igénybevételével ez megtehető maximum a meghatározott járulékok együttes összegéig. Ez azt eredményezi, hogy a dolgozó bruttó béréből kevesebb lesz a levonás. ■* Nézzünk egy konkrét példát! Ha adott egy teljes munkaidős garantált bérminimumon foglalkoztatott dolgozó, akinek a 2014. 01. 01. napjától a havi bruttó bére 118.000 Ft, akkor az ő számított szja-ja 18.880 Ft. A dolgozó két gyermeket nevel, így havonta 20.000 Ft-os családi adókedvezményre jogosult. A munkáltató a bérszámfejtéskor főszabály szerint az alábbi levonásokat érvényesíti: 16%-os szja, 4%-os természetbeni egészségbiztosítási járulék, 3%- os pénzbeli egészségbiztosítási járulék, 1,5%-os munkaerő-piaci járulék, és 10%-os nyugdíjjárulék, ami összesen 34,5%-os levonás. így a dolgozó havi nettó munkabére 118.000 - 40.710 = 77.290 Ft. Ha azonban a számított szja nem nyújt teljes fedezetet a családi kedvezmény kimerítéséhez, akkor a munkáltató ezt a jogszabályi előírás alapján az egyes járulékokból is érvényesítheti, azaz nem vonja le a dolgozótól. Mivel azonban a dolgozó érvényesíti havonta a családi kedvezményt a két gyermeke után, így nem kerül levonásra a 16%-os szja (18.880 Ft). 2013-ban sem került levonásra, akkor a dolgozó nettó bére családi kedvezménynyel 118.000- 21.830 = 96.170 Ft volt. 2014-ben viszont a fennmaradó 1.120 Ft-ot igénybe tudja majd venni a 4%-os természetbeni egészségbiztosítási járulék terhére, mint járulékkedvezmény. Azaz ezen a jogcímen nem a teljes 4.720 Ft lesz levonva, hanem csak 3.600 Ft. így a munkavállaló nettó havi bére 118.000 - 20.710 = 97.290 Ft lesz. • Kikre nézve kedvezőbb ez az új szabály? Gyakorlatilag ezt egy egyszerű százalékszámítással ki lehet számolni, hogy mely munkavállalói csoportoknak jelent ezt nettó bérnövekedést. Míg 2013-ban csak a 16%-os személyi jövedelem- adó nyújtott fedezetet a családi adókedvezmény érvényesítéshez, addig 2014-ben a járulékokkal együtt ez maximum a bruttó bér 33%-a lehet. A két végletet említeném: Ha valaki havi bruttó munkabére 30.305 Ft, akkor tavaly egy gyermek után csak 30.305x0,16 = 4.848,8 Ft-ot tudott igénybe venni, idén viszont már a teljes kedvezményre, azaz a 30.305x0,33 = 10.000 Ft-ra jogosult. A másik eset, amikor a szülők 3 gyermeket nevelnek. Míg ők tavaly egy bruttó 300.000 Ft-os jövedelem esetén 300.000x0,16 = 48.000 Ft-ot tudtak csak érvényesíteni családi kedvezményként, addig 2014.01.01. napjától már - a járulék- kedvezménynek köszönhetően - ez az összeg havi 300.000x0,33 = 99.000 Ft-ra emelkedik. Mire hívná fel még a figyelmet? Javaslom, hogy a munkavállalók mielőbb töltsék ki a családi kedvezmény nyilatkozatot és legkésőbb a január havi jelenléti ívek leadásáig jutassák el a munkáltató bérszámfejtésért felelős munkatársának, hogy már a január havi bérükből is érvényesíteni tudják a kedvezményt. Work Way Club A MUNKAERŐ MESTER 9-5142 • tanacsado@workwayclub.hu • mobil: +36-20-849-5176
