Nógrád Megyei Hírlap, 2000. december (11. évfolyam, 281-305. szám)
2000-12-29 / 303. szám
8. oldal - Nógrád Megyei Hírlap G A Z D A S Á G 2000. DECEMBER 29., PÉNTEK Hogyan adózunk a következő két évben? Összefoglaló az adó- és járulékrendszer 2001-2002. évi fontosabb változásairól A kormány az adó- és járulékrendszer 2001-2002. évre szóló változásaival legfontosabb céljának tekintette a családok fokozottabb támogatását, valamint a kis- és középvállalkozások működési feltételeinek javítását. A módosítások nem nagy horderejűek, a következő két évben is az adórendszer kiszámíthatóságára és stabilitására helyezték a hangsúlyt. AZ ADÓ ALÓL MENTESÍTETT EVES JOVEDELEMNOVEKEDES JOVO ÉVI ADÓTERHEK 1. Az adórendszer változása A családi kedvezmény A 2001. évre vonatkozó módosítások közül a lakosságot érintő legjelentősebb módosítás a családi kedvezmény rendszerének továbbfejlesztése. A családi kedvezmény rendszerének fejlesztésével kapcsolatosan több olyan módosítás történt, amelynek révén bővült az a kör, amelyik igénybe tudja venni a kedvezményeket. Ezek a következők. a) A családi kedvezmény a megszületett gyermekkel azonos mértékben kiterjed a fogantatást követő 91. naptól kezdődően a magzat(ok)ra is. b) A családi kedvezmény any- nyiban is bővül, hogy a többgyermekes családokban megváltozik a gyermekek számának figyelem- bevétele. Továbbra is csak azután a gyermek után lehet igénybe Bruttó Fizetendő ReálAdóteher havi kereset adó kereset változása változása 2000 2001 2000 2001 % % 43 600 4 867 5 208 102,2-0,2 4U üüü 60 000 65 400 10 467 11 312 102,1-0,1 80 000 87 200 16 067 17 416 102,0-0,1 85 000 92 650 17 933 20 384 100,5 +0,9 90 000 98 100 20 733 23 436 100,5 +0,9 95 000 100 000 120 000 140 000 103 500 23 533 26 488 100,6 +0,8 109 000 26 333 28 670 101,9 0,0 130 800 33 933 36 954 101,9 0,0 152 600 41 238 42 238 101,9 0,0 Forrás: MSZOSZ venni a családi kedvezményt, aki után nevelési ellátást folyósítanak. (A nevelési ellátás korábbi elnevezése: családi pótlék vagy iskoláztatási támogatás.) Az egy eltartottra jutó kedvezmény megállapításánál ugyanakkor azokat a gyerekeket is figyelembe kell venni, akik után nevelési támogatást már nem folyósítanak, de a nevelési ellátás összegének megállapításánál figyelembe veszik őket. Például, ha egy háromgyermekes család legidősebb gyermeke után már nem jár a nevelési ellátás, de őt beszámítják a többi gyerek családi pótlékának megállapításánál, akkor a másik két gyermek után igénybe vehető adókedvezmény a háromgyerekeseknek megfelelő havi 10 ezer forint. A szakemberek szerint a családi kedvezmény rendszerének fejlesztése nyomán a gyermekes családok adóterhelése jelentősen mérséklődik. Lehetővé válik az, hogy az átlagkeresettel rendelkezők közül az, aki a családi kedvezményt érvényesíti, három gyermek nevelése esetében sem 2001-ben, sem pedig 2002-ben egyáltalán ne fizessen adót. A CSALÁDI KEDVEZMÉNY MÉRTÉKÉNEK VÁLTOZÁSA • ■■■■ ■ 2000 . 2001 2002 Eltartottak Adómentes Eltartottanként Adómentes Eltartottanként Adómentes Eltartottanként száma jövedelem igénybe vehető jövedelem igénybe vehető jövedelem igénybe vehető nagysága havi adónagysága havi adónagysága havi adókedvezmény kedvezmény kedvezmény 1 gyermek 330 000 2 200 400 000 3 000 400 000 3 000 2 gyermek 460 000 2 200 642 857 4 000 685 714 4 000 3 gyermek 657 143 3 000 1 350 000 10 000 1 421 053 10 000 További eltartottiak) 300 000 300 000 10 000 300 000 10 000 Forrás: PM - APEH Adótábla, adójóváírás Sem az adókulcsok, sem az adósávok száma nem változik. A jövedelemhatárok viszont széthúzódnak. Az adójóváírás Ennek rendszere lényegében nem változik. Továbbra is a bérjövedelem 10 százaléka, forint. Nem jár adójóváírás: 2001- ben 2002- ben pedig feletti jövedelem esetén. de legfeljebb havi 3000 (évi 36000) 1250 000 forint 1400000 forint AZ ADOTABLA VALT0ZASA Adókulcsok 20 százalékos 30 százalékos 40 százalékos Adósávok 2000 0-400 000 400 001-1 OOOOOO 1 000 001 felett Adósávok 2001 0-480 000 480 001-1 050 000 1 050 001 felett Adójóváírása bérjövedelem 10 százaléka, legfeljebb 36 ezer forint, amely 1 000 000 1 050 000 forint felett fokozatosan szűnik meg és 1 200 000 1 250 000 ______________________________________________forint felett nem jár._______________________________________________ F orrás: PM - APEH Adósávok 2002 0-600 000 600 001-1 200 000 1 200 001 felett 1 200 000 1 400 000 2. Mikro- és kisvállalkozások, illetve az egyéni vállalkozók működési feltételeinek javítása Az egyik legfontosabb változás, amely lehetővé teszi, hogy a mikro- és kisvállalkozások, valamint az 50 főnél kevesebb alkalmazottat foglalkoztató egyéni vállalkozók beruházáshoz kapcsolódó kedvezményt vehessenek igénybe. A kisvállalkozói kedvezményt az egyéni vállalkozó bevételének a vállalkozással kapcsolatos költségeit meghaladó része után, de legfeljebb 10 millió forintig veheti igénybe - kizárólag beruházás céljára, a személyi jövedelemadó bevallásának keretei között. A társasági adó alanyai közül - külön törvény szerint - a mikro- és kisvállalkozásnak minősülök az adózás előtti eredmény összegéig, de legfeljebb 10 millió forintig érvényesíthetnek beruházáshoz kötődő kedvezményt. Ezzel összefüggésben a társas vállalkozások előleg-fizetési szabályai is kedvezőbbek lettek. A mikro- és kisvállalkozások a fejlesztési források bővítését szolgáló beruházási hitelre 2001-től adókedvezményt érvényesíthetnek. Az adókedvezmény a fizetett kamat 40 százaléka, amely legfeljebb 5 millió forint lehet adóévenként. Ugyancsak javítja a kis- és középvállalkozások működési feltételeit, hogy:- A társas vállalkozásoknál 100 ezer forintról 200 ezer forintra emelkedik azon tárgyi eszközök értéke, amelyeknél a számviteli törvény szerinti értékcsökkenés érvényesíthető, lehetővé téve a tárgyi eszközök 2 év alatti leírását.- Az egyéni vállalkozók számára is lehetővé válik, hogy a legfeljebb 200 ezer forint értékű tárgyi eszközt két adóév alatt a számviteli törvény hatálya alá tartozókkal azonos módon, a saját döntésnek megfelelő részletben számolják el a költségek között.- A tárgyi eszközök egyösszegű értékcsökkenési leírási lehetőségének értékhatára a jelenlegi 30 ezer forintról 2001-től 50 ezer forintra emelkedik a társas és az egyéni vállalkozóknál egyaránt.- A kutatás-fejlesztés ösztönzésének támogatására mind a társas vállalkozásokra, mind az egyéni vállalkozókra vonatkozik az a lehetőség, hogy a kutatás- fejlesztés címén felmerült költségek 120 százalékos elszámolhatósága helyett 200 százalékot lehet érvényesíteni. Ami azt jelenti, hogy az ilyen költség azon túlmenően, hogy ráfordításként elszámolják, az adóalap megállapításakor még egyszer, teljes ösz- szegben figyelembe vehető csökkentő tételként.- Az egyéni vállalkozók esetében a legalább 50 százalékban megváltozott munkaképességű munkavállaló foglalkoztatása esetén személyenként, havonta a megváltozott munkaképességű munkavállalónak kifizetett munkabér, de legfeljebb az érvényes minimálbér felével csökkenthető a vállalkozói bevétel az eddig elszámolható havi 3000 forint helyett. Az átalányadózás alkalmazásának kiterjesztése érdekében az egyéni vállalkozókra vonatkozó lényeges módosítás, hogy a szja- törvényben - főszabály szerint - főfoglalkozásúak esetében a jelenlegi 35 százalékról 40 százalékra, a kiegészítő tevékenységet végzőknél pedig 17 százalékról 25 százalékra emelkedik a bevételből levonható vélelmezett költség- hányad. Kiskereskedelmi tevékenység esetén az átalányadózás választásának bevételi határa 15 millió forintról 18 millió forintra emelkedik. A tételes költségelszámolást alkalmazó mezőgazdasági kistermelő 2 mülió forintos bevételi határig adhat 2001-től egyszerűsített bevallási nyilatkozatot, de nem változik az a szabály, hogy a bevétel 20 százaléka erejéig számlát kell gyűjteni. Az általános forgalmi adózásban lehetőség nyílik arra, hogy akiknek az éves bevétele a 8 millió forintot nem éri el, azok a tárgyévet megelőző év utolsó adómegállapítási időszakáról benyújtott bevallásukkal egyidejűleg nyilatkozhatnak arról, hogy a negyedéves bevallási rendszerre térnek-e át. A taxis egyéni vállalkozó meghatározott feltételek teljesítése esetén - a beszerzett személy- gépkocsi általános forgalmi adóját visszaigényelheti. A helyi adóban a vállalkozás- alapítás, a kezdés terheinek könnyítése érdekében a tevékenységüket jogelőd nélkül kezdő vállalkozásoknak nem kell adóelőleget fizetni az első adóévében. Az átalányadózó és a 4 millió forint éves bevételt el nem érő egyéni vállalkozók egyszerűsített módon fizethetnek iparűzési adót. 3. A szabályok egyszerűsítését szolgáló egyéb fontos változások Személyi jövedelemadó értékpapírok árfolyamnyereségé- után az adómérték egységesen 20 rozott feltételeknek megfelelő)- Egyszerűbbé válik a családi nek nulla kulcsa megszűnik, ez- százalék lesz. számára, meghatározott tevékedvezmény érvényesítése. által a tőkeszámlán elhelyezett ér- - Új rendelkezés, hogy az egy- kenységek támogatására adott- A tőkeszámlán elhelyezett tékpapírok árfolyamnyeresége ház (külön törvényben meghatá- közcélú adomány összegével is csökkenthető a társas vállalkozások és az egyéni vállalkozók adóalapja, a magánszemély pedig adókedvezményt érvényesíthet ilyen címen. (A kedvezmény felső határa azonban emiatt nem lett több.)- Változik a társasházak adófizetési kötelezettsége. A közös tulajdonban lévő ingatlanrész eladása esetén a társasház magán- személy tulajdonostársait választási lehetőség illeti meg: a bevétel után a tulajdoni hányaduk arányában tesznek-e eleget adózási kötelezettségüknek, vagy az értékesítésből származó bevétel 25 százalékát kell a társasháznak jövedelemként figyelembe venni, amely után 20 százalék az adó mértéke. A közös tulajdont képező ingatlanrész hasznosításából (bérbeadásából) származó bevétel - a törvény által megengedett levonások kivételével - teljes egészében jövedelemnek számít, amely után az adó mértéke 20 százalék. Ha az adó levonása után fennmaradó jövedelmet a társasház felosztja a tulajdonostársak között, akkor a magánszemély tulajdonostársak a tulajdoni hányaduk arányában kapott teljes összeg után 35 százalék adót fizetnek. Társasági adó- Az adóelkerülések visszaszorítása érdekében szigorodik az úgynevezett „alultőkésítési szabály”. (Ami azt jelenti, hogy a saját tőke napi átlagos állományának háromszorosát meghaladó részre arányosan jutó, a kötelezettségekre adóévben fizetett kamat az adóalap meghatározása során növeli az adózás előtti eredményt.) A hitelintézetet és a pénzügyi vállalkozást kivéve a korrekció kiterjed valamennyi kölcsönre.- A kortárs képzőművészek támogatásának ösztönzése érdekében növekszik a képzőművészeti alkotás beszerzéséhez kapcsolódó adóalap-kedvezmény (az adóévi beruházási érték 2 ezreléke helyett 1 százalékra emelkedik).- A reprezentációval összefüggő természetbeni juttatás a társasági adóban korlátlanul elismerhető költségként, ugyanakkor a személyi jövedelemadóban adóköteles juttatássá vált. Általános forgalmi adó- Az általános forgalmi adónál a módosítások lényeges változásokat nem tartalmaznak, inkább csak kiigazítást, pontosítást. így például a jövő évtől nemcsak a törvénnyel, hanem a kormány- rendelettel kihirdetett nemzetközi szerződés alapján is biztosítható lesz az áfamentesség. Készpénzzel történő fizetés esetén, kérésre az átutalásoknál alkalmazható számlát is ki lehet állítani az egyszerűsített adat- tartalmú, készpénzfizetéseknél alkalmazható számla helyett - figyelembe véve, hogy egyes adózók csak egyfajta számlázási programmal (számlatömbbel) rendelkeznek. A koncessziós jog értékesítésekor a teljesítés időpontja 2001. évtől a részteljesítések időpontja. A távközlési szolgáltatás teljesítési helye a szolgáltatást saját nevében megrendelő székhelye, telephelye lesz.- A PHARE-, az ISPA- és a SAPARD-segélyből megvalósított beruházások esetében megszűnik a többletterhet jelentő utólagos áfa-visszatérítés. Ebben a körben az értékesítő vállalkozó eleve áfa felszámítása nélkül, 0 kulcsot érvényesíthet a program kedvezményezettjével szemben. A visszaélések elkerülése érdekében az adózónak rendelkeznie kell egy olyan bizonylattal, amely igazolja, hogy tevékenysége e programhoz kapcsolódik. Az igazolás módját külön a pénzügy- miniszter és a PHARE-programo- kat koordináló tárca nélküli miniszter által közösen kiadott rendelet fogja szabályozni.- A besorolási kulcsok alapvetően nem változnak, de bővült a 0 százalékos besorolású humán gyógyszerek és azok alapanyagainak köre. Nullaszázalékos besorolásúvá válnak az emberi szervezetbe bejuttatott kontrasztanyag-készítmények és diagnosztikai reagensek. Egyes gyógyászati segédeszközök is átkerülnek a kedvezményes 12 százalékos kulcsba, például a tb- támogatásra kiadott szemüveg- keret, a vércukorszintet meghatározó készülék. A csecsemő- pelenka a nullaszázalékos körből ismét átkerül a 12 százalékos besorolás alá. Jövedéki adó ADÓBEVÉTELI TERVEK 2001-RE Bevétel Milliárd Ft Áfa 1115 Jövedéki fogyasztási adó 540 Vámbevétel 101 Vámbiztosíték 25 Szja 973,8 Társasági adó 337,5 A 2001. évben jellemzően 6 százalékos, a 2002. évben pedig 5 százalékos lesz a jövedéki adómérték-emelés. Az EU-közösségi minimumszinttől való elmaradás miatt 2001-ben 6 százalékot meghaladóan nő a gyümölcspálinka, a borpárlat, a köztes alkoholtermék és a cigaretta jövedéki adója.- Az üzemanyagok esetében a törvényben 2001-re meghatározott, a jelenleginél 6 százalékkal magasabb, illetve a 2002-re meghatározott további 5 százalékkal emelkedő új adómértékeket csak azt követően kell majd alkalmazni, ha a nyersolaj hordónkénti ára egy negyedéves időszák átlagában 25 amerikai dollár alá csökken. Az adóemelés halasztása legkésőbb 2002. június 30-áig szól.- A jövedéki termékek közül a bor szabályozásában következik be a legtöbb változás. Ezek jellemzően a termelők számára kedvezőek.- A vámhatóság a postai csomagküldeményeket jövedéki hatósági ellenőrzéseknek vetheti alá. Az utóbbi időben ugyanis elterjedt egy új visszaélési forma, az adójegy nélküli cigaretták postán keresztül történő továbbítása.
