Új Szó, 2022. március (75. évfolyam, 49-75. szám)
2022-03-10 / 57. szám
101 HASZNOSTANÁCS 2022. március 10. | www.ujszo.com A vállalkozók jövedelemadó-bevallása ÖSSZEFOGLALÓ A természetes személyektől eltérően a jogi személyek a bevételeik nagyságától függetlenül kötelesek kidolgozni az adóbevallást. Az önálló kereső tevékenységet folytató természetes személyeknek akkor kell kitölteniük az adóbevallási ívet, ha tavaly 2255,72 eurónál magasabb bevételük volt, de akkor is, ha veszteséget könyveltek el. Csak azoknak a jogi személyeknek nem kell adóbevallást leadniuk, amelyek nem vállalkozás céljából jöttek létre - ilyenek pl. a polgári társulások és amelyek rendszerint csak olyan bevétellel rendelkeznek, amely nem képezi adó tárgyát, illetve amelyből forrásadót vonnak le. A jogi személyek törvényből kifolyólag adóznak a tevékenységükből és a vagyonuk értékesítéséből, felhasználásából befolyt haszonból. Az adóbevallás kidolgozása előtt, az adózási időszak végén zárszámadást kell készíttetni, de ez nem képezi az adóbevallás részét. Vállalkozók Önálló kereső tevékenységet folytató személynek számítanak a vállalkozók, a szabadfoglalkozásúak (pl. adótanácsadók vagy akik valamilyen művészi teljesítményért honoráriumot kaptak), illetve akik mezőgazdasági termelést végeznek, az ún. önállóan gazdálkodó gazdák. Minden esetben a kulcsszó a tavalyi éves bevétel. Adóbevallást annak kell kidolgoznia, akinek 2021-ben az összjövedelme túllépte a 2255,72 eurót, vagy abban az esetben, ha adóveszteséget mutat ki. Ugyanakkor az adóhatóság akkor is felszólíthat adóbevallás készítésére, ha ezek a feltételek nem teljesülnek. Ha az adóhivatal felszólít valakit, akkor a bevétel nagyságától függetlenül a felszólításnak eleget kell tenni. B típusú nyomtatvány A vállalkozók B típusú adóbevallási ívet töltenek ki. Ezt az űrlapot kell választaniuk azoknak az alkalmazottaknak is, akiknek az alkalmazotti fizetésen kívül volt egyéb bevételük is, például bérbeadásból, értékpapírból, ingatlan értékesítéséből, nyereményből stb. A vállalkozók már csak elektronikus úton tartják a kapcsolatot az adóhivatallal, azaz e-nyomtatványt adnak le, ezzel szemben a nem vállalkozók kitölthetnek hagyományos papír űrlapot is. Azok a vállalkozók is kötelesek adóbevallást készíteni, akik felfüggesztették vagy végleg befejezték a vállalkozást. Az utóbbiak - mivel már nem vállalkozók -, eldönthetik, hogy elektronikus vagy papíralapú nyomtatványt válasszanak-e, az előbbiek viszont csak elektronikusan kommunikálhatnak az adóhivatallal, és e-nyomtatványt kell kitölteniük. Határidők A jövedelemadó-bevallásokat mindig az adott adózási időszak befejeződése után legkésőbb 3 hónapon belül kell eljuttatni a lakhely szerint illetékes adóhivatalba, tehát a kitöltött űrlapokat már január 1-jétől le lehetett adni az adóhatóságnál, és a végső határidő március 31. Akik már most tudják, hogy valamilyen okból nem képesek tartani ezt az időpontot, 3 hónap haladékot intézhetnek úgy, hogy írásban - elég ímélben - még a március végi határidő lejárta előtt bejelentik az adóhivatalnak, hogy később, azaz június 30-áig adják le az űrlapot. Aki külföldi bevételekkel is el akar számolni, a határidőt 6 hónappal, maximum szeptember 30-áig is kitolhatja. Ha az adózó meghal, az év arányos részére vonatkozó adóbevallást az örököse dolgozza ki a halál bekövetkezésétől számított 3 hónapon belül, illetve ez esetben is lehet halasztást kérni. Az adót is addig a dátumig kell kifizetni, ameddig a kitöltött űrlapot kell leadni. Utólagos adóbevallás Létezik önkéntes, javított és utólagos adóbevallás is. Ezekre nincs külön űrlap. Az önkéntes olyan, amikor nem kötelező kitölteni, de megéri önként leadni a nyomtatványt. Például, aki az éves adóelszámolás során a bérelszámolójánál nem érvényesített valamilyen kedvezményt, most megteheti. Aki tavaly csak pár hónapig dolgozott, érvényesítheti az egész évre vonatkozó adómentes alapot, vagy akinek 2255,72 eurónál kevesebb bevétele volt, viszont havonta a fizetéséből levontak adóelőleget, most visszaigényelheti a befizetett adót. Javított adóbevallást az szokott leadni, aki utólag rájön, hogy az adóhivatalba eljuttatott nyomtatványt rosszul töltötte ki. Ilyen esetben március végéig leadhat még egyet, de ezen meg kell jelölni, hogy javított adóbevallásról van szó. Olykor előfordul az is, hogy valaki egyszerűen elfeledkezik a kötelességéről, és csak március 31-e után tudatosítja, hogy lekéste a határidőt. Ilyen esetben lehet utólagos adóbevallást kidolgozni, és ezt ugyancsak fel kell tüntetni a kitöltött űrlapon. Adófelajánlás Azok a vállalkozók, akik adójuk egy részével szeretnének támogatni valamilyen nonprofit szervezetet, ezt csak az adóbevallással együtt tehetik meg. Ha a vállalkozó vagy a jogi személy az adóbevallás benyújtásának a határidejéig és az adóbefizetés dátumáig adója 0,5%-át nem fordította közhasznú célokra, akkor a mostani adófelajánlás során csak adója 1%-áról rendelkezhet. Ha adója 0,5%-át közhasznú célokra fordította (nem feltétlenül a most kiválasztott szervezetnek adta, mást is támogathatott), akkor a mostani adófelajánlás során adója 2%-áról rendelkezhet. Akik tavaly önkéntes munkát végeztek, és erről van igazolásuk, adójuk 3%-áról rendelkezhetnek. Közvetlenül az adóbevallási íven fel kell tüntetni a megajándékozott szervezet nevét és adatait. Az űrlapon csak annyi ablak van, hogy egy szervezet fér oda, de aki többet szeretne támogatni, azok adatait külön papíron kell mellékelnie az adóbevalláshoz. A szervezetek neve mellett fel kell tüntetni a felajánlott összeget is, ami nem lehet kevesebb 8 eurónál. (sza) Mekkora az adó? Kinek kell B típusú nyomtatvány? Ahhoz, hogy a vállalkozók ki tudják számolni az adójukat, előbb meg kell állapítaniuk az adóalapjukat. A tiszta jövedelmet az összes bevétel összege és a kimutatható kiadások különbözeteként kaphatjuk meg. Kótfóle kiadás Leggyakoribb kiadások: bérköltségek, járulékok, étkezési- és útiköltség, bérleti díj, üzemanyag ára, reklám és marketing, jogi szolgáltatások, helyi adók és illetékek, illetve kimutatható kiadásnak számít a különböző áruk és szolgáltatások vásárlását igazoló összes számla, i amelyek összefüggnek az adott vállalkozással. Mindenki eldöntheti, mi az előnyösebb számára: a ténylegesen kimutatható kiadások, az egyszerűsített adónyilvántartás, esetleg az egyszeres vagy kettős könyvvitel alapján, illetve az ún. átalány kiadások. Az utóbbiak a vállalkozásból származó összes bevétel 60%-át tehetik ki, miközben a felső határ 20 ezer euró évente. A tényleges és az átalánykiadásokat nem szabad kombinálni, és az áfafizetők nem élhet- j nek az átalánykiadások lehetőségével (ez alól kivételt képeznek azok, akik nem egész évben voltak áfafizetők). Adónyilvántartást viszont mindenkinek kell vezetnie, vagyis az adóalap megállapítása céljából időrendi sorrendben, megfelelően tagolva jegyeznie kell a bevételeket, illetve nyilvántartást kell vezetnie a tartalékokról és a kinnlevőségekről. A kiadásokhoz hozzá kell adni a biztosítókba elvezetett járulékokat is, beleértve a 2021-es éves elszámolás során keletkezett, de már kiegyenlített hátralékot is. A vállalkozók is különböző adómentes tételeket érvényesíthetnek: az adózóra és a házastársra vonatkozó adómentes részt, a gyermekekre vonatkozó és a jelzáloghiteles adóbónuszt, a nyugdíjbiztosítási rendszer 3. pillérébe átutalt önkéntes befizetéseket, illetve az üdülési utalványt. Mekkora az adó? Miután összegeztük a bevételeket, majd levontuk a kiadásokat és adókedvezményeket, a megkapott adóalapból már kiszámolható az adó. Az a vállalkozó, akinek a tavalyi jövedelme kevesebb volt 49 790 eurónál, 15%-os adót fizet. Ha a jövedelem meghaladta a 49 790 eurót, már 19%-os az adó, de ez a kulcs csak a 37 981,94 eurót nem túllépő összegre vonatkozik. A 37 981,94 euró feletti tételt már 25%os adóval sújtják. A 37 981,94 euró a létminimum 176,8-szorosa. (sza) Aki tavaly csak egy napig volt vállalkozó, de ez alatt az egy nap alatt 2255,72 eurónál több bovótelre tett szert, adóbevallást kell kászítenie. Akinek 2255,72 eurónál kevesebb bevétele volt, de veszteséget mutatott ki, ugyancsak kötelezően ki kell töltenie a B típusú adóbevallási ívet. Alkalmazott ós vállalkozó Józsefnek tavaly 3 forrásból volt bevétele. 2021. május 31-éig alkalmazottként dolgozott - így összesen 5250 euróra tett szert, miközben 703,50 euró járulékot vezetett el a biztosítókba. A fizetéséből összesen 506,66 euró adóelőleget vontak le. Az év első negyedévében koronavírusos volt, pandémiás táppénzben részesült. Ez állami segély, nem kell bevallania. Június 1-jei dátummal kiváltotta a vállalkozói engedélyét, és összesen 12300 euró bevételre tett szert. El az átalánykiadások lehetőségével, vagyis a 12300 euró 60%-át, 7380 eurót tüntet fel kiadásként. Az egészségbiztosítóba összesen 458,64 eurót vezetett el. Továbbá, Józsefnek van egy lakása Kassán, amelyet novemberben és decemberben bérbe adott, így összesen 1600 euró bevétele volt. Ebből leszámolhat 500 euró adómentes részt, valamint a lakás fenntartási költségeit, azaz 300 euró kiadást, vagyis bérbeadásból származó jövedelemként 800 eurót kell feltüntetnie. Józsefnek nincs családja, csak az adózóra vonatkozó adómentes résszel (4414,20 euró) csökkentheti az adóalapját. Az adóalap kiszámolása József vállalkozóként csak elektronikus adóbevallást tölthet ki, a B típusú nyomtatványt kell választania. Az űrlapon külön-külön meg kell adnia a 3 forrásból származó bevételt. Alkalmazottként az adóalapja 4546,50 euró (5250 euró öszszbevétel - 703,50 euró járulék). Vállalkozóként először kiszámolja a kiadásait: a 12300 euró 60%-a + 458,64 euró egészségbiztosítási járulék = 7838,64 euró. A tiszta haszon a kiadásokkal csökkentett jövedelem, azaz: 12300 - 7838,64 = 4461.36 euró. Továbbá, feltünteti a bérbeadásból származó, de már az 500 eurós adómentes résszel és a lakásfenntartási kiadással csökkentett bevételt is: 800 eurót. Mennyi az adó? József él az adózóra vonatkozó adómentes résszel: 4546,50 euró - 4511,43 euró = 35,07 euró. Ehhez hozzáadja a bérbeadásból származó bevételt, a 800 eurót. A 835,07 euró 19%-a 158,33 euró. Vállalkozóként csökkentett, 15%-os adókulccsal számolhat (erre az jogosult, akinek az éves jövedelme kevesebb 49790 eurónál), vagyis a kiszámolt adó (a 4461.36 euró 15%-a) 669,20 euró. A két adót össze kell adni: 158,33 + 669,20 = 827,53 euró. Alkalmazottként a fizetéséből 506,66 euró adóelőleget vontak le, ami kevesebb a kiszámolt adónál. A két tétel különbözeteként kapjuk meg József adókötelességét: 320,87 eurót. Vagyis Józsefnek ennyi adóhátraléka van, amit az adóbevallás benyújtásáig ki kell fizetnie. (sza) KÖVETKEZŐ TÉMA: NYUGDÍJASOK ADÓBEVALLÁSA ■ MIKOR ÉRI MEG ADÓBEVALLÁST KÉSZÍTENI Azok is kötelesek adóbevallást készíteni, akik felfüggesztették vagy befejezték a vállalkozást (Shutterstock-felvétel) j
