Új Néplap, 2003. december (14. évfolyam, 279-303. szám)
2003-12-11 / 288. szám
I 2003. December 11., csütörtök 13. OLDAL ADÓ T Ü KÖR Az áfáról szóló 1992. évi LXXIV. törvény 2004. január 1-től hatályos módosításai Adóalanyiság A módosítás az államháztartási szerveket, illetve azokat a szervezeteket, személyeket (pl. önálló bírósági végrehajtó, közjegyzők), melyek közhatalmi, jogszolgáltató hatósági tevékenységet folytatnak — e tevékenységük tekintetében — nem minősíti adóalanynak. A közhatalmi tevékenységen túl önmagában az a bevétel sem keletkeztet adóalanyiságot, mely olyan vagyon, vagyoni értékű jog vagy tevékenység gyakorlásának átengedéséből származik, melyet a koncesszióról szóló 1991. évi XVI. törvény felsorol. Amennyiben a fentiekben meghatározott szervek közhatalmi, illetve állami (önkormányzati) feladataik mellett gazdasági tevékenységet is végeznek, és ezen tevékenységükből származó bevételük eléri a 4 millió forintot, a módosítás szerint adóalannyá válnak. A 4 millió forintos értékhatár számításánál figyelmen kívül kell hagyni a tárgyi adómentes tevékenységből származó bevételt, kivéve a lakóingatlannak nem minősülő ingatlan bérbe adásából származó bevételt, amennyiben erre a szerv adókötelezettséget választott. Ha a tárgyévet megelőző évben és a tárgyévben az adott szerv gazdasági tevékenységéből származó bevétele egyaránt nem éri el a 4 millió forintot, úgy áfaalanyisága megszűnik. Ezt az adóhatóságnál be kell jelenteni, és a megszűnéshez kapcsolódó bevallást kell benyújtani. A jogutód nélküli megszűnésre előírt rendelkezésektől eltérően azonban ezek az adóalanyok mentesülnek a tárgyi eszköz beszerzése után levont adó időarányos visz- szafizetési kötelezettsége alól, továbbá jogosultak a pozitív elszámolandó adójuk megfizetését a bevallás benyújtására előírt határidőt követő hónap végéig halasztani. Az adóalanynak minősülő közhatalmi tevékenységet ellátó szervezetek (személyek) az adóalanyiságukat eredményező gazdasági tevékenységükhöz és az adó- alanyiságukon kívüli tevékenységükhöz egyaránt kapcsolódó beszerzéseiket terhelő áfát jogosultak arányosítani. Az arányosítás során a közhatalmi, valamint a koncesszióról szóló 1991. évi XVI. törvényben felsorolt vagyon, vagyoni értékű jog, vagy tevékenység gyakorlásának átengedéséből származó bevételt mint adólevonásra nem jogosító részt jogosultak figyelembe venni. Különös rendelkezések vonatkoznak azokra az adólevonási joggal rendelkező önkormányzat- olna, melyeknek 2003. december 31-e előtt - adólevonási joguk tudtával - ítéltek meg címzett állami költségvetési nettó támogatást, illetve azokra, melyek beruházási koncepciója alapján az Országgyűlés 2004-ben dönt az új címzett támogatásokról. Annak érdekében, hogy ezeket az önkormányzatokat ne érje hátrány a nettó módon jóváhagyott támogatás miatt, illetve, hogy folytathassák a már megkezdett, illetve betervezett beruházásaikat, ezen beruházásaik tekintetében továbbra is gyakorolhatják áfalevonási jogukat, de adófizetési kötelezettség is terheli őket a beruházás aktiválásának évétől számított 10 évig. Ezen önkormányzatok sem minősülnek azonban adóalanynak közhatalmi tevékenységük tekintetében. Gazdasági tevékenység fogalma Az egyértelműség érdekében a törvényben a gazdasági tevékenység fogalma nem tartalmazza azokat a tevékenységeket, melyek nem keletkeztetnek adóalanyiságot az ezeket végző szervek esetében. Termékértékesítések körének bővülése A módosítás révén a termékértékesítéssel esik egy tekintet alá az intézeti gyógyszerellátás keretében a beszerzett alapanyagokból elkészített gyógyszerek kiadása saját intézmények részére. A módosítás termékértékesítésnek tekinti az intézeti gyógyszertár által elkészített gyógyszerek kiadását az azt igénylő osztályok felé. Ezáltal a kórház - adóköteles tevékenységet végezve - levonhatja a gyógyszeralapanyagokat terhelő normál adómértéknek megfelelő áfát, míg a kész gyógyszer kiadása után a legalacsonyabb kulcs szerint adófizetési kötelezettsége keletkezik. Az intézeti gyógyszer- tár által a kórházi osztály részére történő gyógyszer kiadása esetén nincs a polgári jog szerinti teljesítés, szükséges volt a módosítás során külön rendelkezni az adófizetési kötelezettség keletkezének időpontjáról, melyet a gyógyszer kiadásának napjában határoz meg a jogszabály. Termékexport, vámszabad-területi társaságok A módosítás termékexport esetén az értékesítés és a kiléptetés közötti időszakot a jelenlegi hat hónapról három hónapra csökkenti le. Ennek oka, hogy Magyarországnak az Európai Unióhoz történő csatlakozásától kezdve a tagállamok közötti kereskedelemre nem a termékexport szabályai fognak vonatkozni, a kibővített Európai Unió részét nem képező államokkal folytatott kereskedelemben pedig a hat hónapos határidő további fenntartása sem kereskedelmi, sem ellenőrzési szempontból nem indokolt. A módosítás rendelkezik a csatlakozás miatt megszűnő vámszabadterületi társaságok adófizetési kötelezettségéről. A megszűnő vámszabadterületek 2004. január 1-je és 2004. május 1-je között adómentesen belföldiesíthetik azokat a feldolgozási, raktározási célból behozott termékeiket, melyek után az importáfát levonásba helyezhetnék. Adókulcsok A módosított jogszabály új adókulcsstruktúrát tartalmaz. A normál adómérték változatlanul 25 %, míg a kedvezményes kulcsok 5 % és 15 %. EU-jogharmonizációs célú módosítás a 0 %-os kulcs megszüntetése és a kedvezményes kulcsra minimálisan előírt 5 %-os kulcs megállapítása. Az adómértékeket érintő legfontosabb változások: a nem élelmiszer célú állat (pl. sportló, versenyló), a gyógyszeralapanyagok, a látást nem javító kontaktlencse, a CD-ROM, a napkollektorok, a film-, video- és DVD-gyártás és terjesztés, illetve a kiadói szolgáltatások (ide nem értve a kiadói szolgáltatás végtermékét, pl. könyvet, kottát) 2004. január 1-jétől a kedvezményes kulcs helyett normál - 25 %-os - adómértékkel adóznak. A kedvezményes adómérték helyett 25 %-os adómérték vonatkozik a villamosenergia-ellátásra (az erőmű és az energiaszolgáltató, továbbá a szolgáltató és a lakosság közötti értékesítések adómértéke is nő). A könyvek viszont kedvezményesebb elbírálásban részesülnek, mivel rájuk a legkedvezményesebb - 5 %-os — áfakulcs vonatkozik. Az uniós szabályok miatt változik a sporttal kapcsolatos szolgáltatások megítélése, így 2004. január 1-jétől kizárólag a sporteseményekre szóló belépők, sportlétesítmények rendeltetés- szerű használata tartozik a kedvezményes -15 %-os - kulcs alá, ugyanakkor tárgyi adómentes tevékenységként kell kezelni a szabadidős és amatőr sportszolgáltatásokat. A módosítás tartalmazza a megváltozott adómértékekhez tartozó százalékértékeket, melyek szükségesek a bruttó ösz- szeg adótartalmának kiszámításához, ezek a következők: 25 %-os felszámított adómértéknél 20 %, 15 %-os felszámított adómértéknél 13,04 %, 5 %-os adómértéknél 4,76 %. Tárgyi adómentesség Tárgyi adómentessé válik az emberi szervek, emberi vér és az anyatej értékesítése, valamint a fogtechnikusok fogtechnikai tevékenységük keretén belül végzett termékértékesítései (különösen a korona, műfog, protézis). Az in- gaüanok vonatkozásában a beépítetlen építési telek tárgyi adó- mentessége megszűnik, normál - 25 %-os - adómértékkel adózik (a lakóingatlan befejezés előtti és befejezést követő első értékesítésénél a telek osztja az adóköteles felépítmény 25 %-os adómértékét), illetve főszabályként az ingatlan bérbe, illetve haszonbérbe adása tárgyi adómentes lesz. A földhivatalhoz 2003. december 31-ig benyújtott szerződéseknél a telekáfa új szabályait nem kell alkalmazni. Az adóalanyokat ugyanakkor az ingatlan bérbe és haszonbérbe adásakor megilleti az általános szabályok szerinti adózás választásának joga, kivéve a lakóingatlan bérbe, haszonbérbe adását. Megszűnik a lakóingatlan-kezelési tevékenységet végző adóalanyok joga a tárgyi adómentesség választására. A támogatás arányosítása A módosítás értelmében ameny- nyiben az adóalany adóalapot nem képező államháztartási támogatásban részesül, ezen támogatásból (kivéve a költségvetési törvényben e szabály alól kivételként meghatározott támogatásokat) finanszírozott beszerzéseket terhelő áfát csak részben — kizárólag a nem támogatott hányad erejéig — helyezheti levonásba. Az adóalany adólevonásra jogosító tevékenységéhez közvetlenül kapcsolódó beszerzéseinél is a levonható hányadot az arányosítás szabályai szerint kell meghatározni. Az arányosítás során a nevezett támogatásokat adólevonásra nem jogosító tevékenység ellenértékeként kell figyelembe venni. Annak érdekében, hogy ez ne érintse a már folyamatban lévő beruházásokat, ezt a rendelkezést először a 2003. december 31- ét követően indult beruházások, beszerzések esetében kell alkalmazni. Módosul az áfatörvénynek az arányosítás szabályait tartalmazó melléklete, leköveti az adóalapot nem képező állami támogatásoknak az arányosításba történő bevonását. Az arányosítás során az előleg összegét is figyelembe kell venni. Ez a rendelkezés lehetőséget teremt az arányosítás elvégzésére olyan adóalanyok számára is, akik a beruházás elején kizárólag előlegszámlákkal rendelkeznek. Alanyi adómentesség A módosítás az alanyi adómentesség alsó határát 2 millió forint bevételről 4 millió forintra emeli meg, emellett a családi gazdálkodók és a mezőgazdasági kistermelők esetében változatlan marad a 6 millió forintos értékhatár. Azok is választhatják az alanyi adómentességet, akik ebből a körből tavaly vagy az idén a 2 millió forintos korlát túllépése miatt kikerültek, ha bevételük a 4 millió forintnál kevesebb volt. Pénztárgép-átállítás Az áfát is számító pénztárgépeket, taxamétereket 2004. március 31-éig át kell állítani az új adókulcsokra. Az átállításig a boltoknak kézzel írott számlát, egyszerűsített számlát, a taxisoknak ilyen nyugtát kell adni, ha a vevő kéri. A mezőgazdasági termelők kárenyhítő támogatásának igényléséről A 2003. évben fagy- és aszálykárt szenvedett mezőgazdasági termelők kárenyhítő támogatására vonatkozó igényléseket az adóhatósághoz 2003. december 15-ig lehet benyújtani. Mivel a bevallások befogadására és feldolgozására rendkívül rövid idő áll rendelkezésünkre, az alábbiakra szeretnénk felhívni tisztelt ügyfeleink figyelmét: A támogatásigénylések átvételére központi és vidéki ügyfél- szolgálatainkon hosszított nyitva tartással — december 11. (csütörtök) 8-16 óra, december 12. (péntek) 8-16 óra, december 13. (szombat) 8-12 óra, december 15. (hétfő) 8-15,30 óra között — állunk ügyfeleink rendelkezésére. A kárenyhítő támogatás benyújtásának, illetve postára adásának utolsó napja december 15., amely időpont jogvesztő határidőnek minősül. A 0311. számú bevallás helyes kitöltése nagymértékben elősegíti a gyors kiutalást, ezért kérjük azt aláírással ellátni és a 84/2003. (VII. 22.) FVM-rendelet által előírt mellékleteket csatolni. Az igényléseknél gyakori hibaként merül fel, hogy az adószámmal rendelkező, áfa fizetésére kötelezett magánszemély postai utalást kér. Felhívjuk adózóink figyelmét, hogy ezen adózói kör kizárólag az adóhatósághoz bejelentett bankszámlára kérheti a támogatás kiutalását. Az egyszerűsített vállalkozói adóról A törvény hatálya alá a feltételeknek megfelelő új adózók 2003. december 22-ig jelentkezhetnek be, az egyéni vállalkozók a 03103-as, a társasok pedig a 03203-as adatbejelentő lapon. Ezen az adatlapon kell a nyilatkozatot megtenni azon adóalanyoknak is, akik 2004. évre vonatkozóan kilépnek az eva hatálya alól. A kilépők figyelmét felhívjuk arra, hogy ezzel egyidejűleg be kell jelenteniük a jövő évi áfaadózási módot, a vezetett alapnyilvántartást és a könyvvezetési módot. Az adóalanyiság választása feltételeinek meg kell felelni az adóévet megelőző két naptári évben és a működés alatt is. A feltételek változása közül a legjelentősebbeket kiemelve: a bevételi határ összege 15 millió Ft-ról 25 millió Ft-ra emelkedett. Tehát ha a 2002-re éves szintre átszámított bevétele, valamint a 2003-ra és 2004-re ésszerűen várható bevétele nem haladja meg a 25 millió Ft-ot, beléphet az eva hatálya alá. Kivételesen jogszerűen bejelentkezhet 2004-re az eva hatálya alá, akinek a bevétele meghaladta a 15 millió Ft-ot. Ebben az esetben viszont a bevételi értékhatár túllépése és december 31. között vissza kell térnie a gazdálkodási formájának megfelelő adózási módra. 2004. január 1-jétől közösségi adószámmal nem rendelkezhet az eva alanya, mivel nem tartozik az áfa hatálya alá. Ha már kért és kapott közösségi adószámot, akkor visszaadásáról a bejelentkezés napjáig gondoskodnia kell. Továbbá tiltó feltétel az is, ha jogi személyben, a jogi személyiség nélküli gazdasági társaságban új tagok együttesen 50 százalékot meghaladó szavazati jogot biztosító részesedést szereztek 2002- ben vagy 2003-ban, nem lehetnek evaalanyok 2004-ben. Továbbra is érvényben maradó' feltétel, hogy a bejelentkezés napján nem lehet a leendő evaalany- nak köztartozása. Az egyéni vállalkozók a bejelentkezésükkel egyidejűleg nyilatkoznak arról (a JNY-04-es nyomtatványon), hogy a minimálbérnél magasabb járulékalap után fizetik a járulékot. Ez a nyilatkozat egy adóévre szól, amelyet első ízben a bejelentkezéskor, azt követően pedig az evabe- vallással együtt kell benyújtani az adóhatósághoz. Fontos tudni, hogy a bejelentkezési határidő jogvesztő, ami azt jelenti, hogy a határidő elmulasztása esetén igazolási kérelem előterjesztésének nincs helye. Itt az „e-bevallás” 2004. február 1-től az ország 3000 legnagyobb adóteljesítménnyel rendelkező adózója kizárólag elektronikus úton, elektronikus aláírás alkalmazásával tehet eleget adóbevallási és adatszolgáltatási kötelezettségének. Megyénkből 74 vállalkozás került be ebbe a körbe. (Az adóteljesítmény számítás módja és értékhatára a Magyar Közlöny 2003. november 28-i számában jelent meg.) Az új szolgáltatás az eBEV nevet kapta. Ezzel egyidejűleg az úgynevezett „hitelesítő bizonylatos” módszer megszűnik, az ilyen jellegű megállapodásokat az APEH 2004. január 31-i határidővel már felmondta. Az eBEV-módszer az érintetteknek kötelező, hagyományos módon már nem készítethetik el bevallásaikat. Ugyanakkor a 2004. évben önkéntes alapon még nem lehet bekerülni e körbe. A tervek szerint azonban 2005. évtől bárki, magánszemély is igénybe veheti ezt a szolgáltatást. Az eBEV-rendszer indításáig az APEH három chipkártyát, egy kártyaleolvasót, valamint telepítő CD-t juttat ingyenesen az adóalanyok számára. Ugyanakkor a rendszer működéséhez szükséges számítógépeket az érintetteknek kell biztosítani. A minimális rendszerkövetelmények a www, apeh.hu honlapon megtalálhatók. Az e körbe tartozókat az adóhivatal levélben már tájékoztatta ez irányú kötelezettségükről. Az értesítésekkel együtt megküldött adatlapokat, amelyeken a személyre szóló chipkártyákat lehetett igényeli december 8-ig kellett visszajuttatni az APEH megyei igazgatóságához. Jelenleg az adatlapok felülvizsgálata, a magánszemélyek regisztrálása folyik. Az elkészült kártyákat, a használatukhoz szükséges internetes és telefonos jelszavakat várhatóan 2004. január 16-31. között lehet átvenni a megyei APEH központi ügyfélszolgálatán, de csak személyesen, a személyazonosság, és az aláírási jogosultság igazolásával. Nagyon lényeges megemlíteni, hogy nem a vállalkozások, hanem a nevükben eljáró, aláírási joggal felruházott személyek kapják a kártyát, illetve a használatához szükséges jelszavakat. A megyei igazgatóság tervei között szerepel, hogy az eBEV- rendszer működéséről, még annak kötelező használata előtt bemutatót tart, amelyről írásban ér- tesíti a 74 nagy vállalkozást. ■ Ismét lesz adóhétfő Az ADÓHÉTFŐ következő előadása 2003. december 15-én 14 órától lesz az APEH-székház földszinti ügyfélszolgálatán. Témája: A kifizetői és a munkáltatói adatszolgáltatások ellenőrzésének tapasztalatai. VÁRJUK TISZTELT ÜGYFELEINKET! Az oldal a megyei adóhivatal és a kiadó együttműködése alapján jelenhetett meg. A költségeket az APEH viseli. Az APEH megyei igazgatóságának épülete Szolnokon
