Nógrád Megyei Hírlap, 2015. április (26. évfolyam, 76-100. szám)
2015-04-29 / 99. szám
NAVigáció az adózáshoz (3.) Adózás egyszerűen Bár a köznapi szóhasználatban csak „söralátétként” emlegetett adónyilatkozat már nem számít újdonságnak, mind terjedelmében, mind pedig tartalmában továbbra is ez a legegyszerűbb bevallási forma. Igaz ugyan, hogy ellentétben az állami adóhatóság közreműködésével elkészített egyszerűsített bevallással, az adónyilatkozatot választó adózók az adóévi jövedelmükről saját maguk kötelesek számszerűen nyilatkozni, mindezt mégis különösebb nehézség nélkül megtehetik, hiszen a csupán egyoldalas nyomtatványon az azonosító adataikon kívül mindössze három sort kell kitölteniük. E sorok kitöltésével minden szükséges adatról, így az adóköteles jövedelmük együttes összegéről, az azt terhelő személyi jövedelemadóról és a munkáltató/kifizető által levont személyijövedelemadó, adóelőleg összegéről is nyilatkoznak. Fontos azonban, hogy az adónyilatkozat benyújtására nem minden magánszemély jogosult. Annak eldöntésében, hogy az adózó élhet-e az adónyilatkozat választásának a lehetőségével vagy sem, egyrészt a munkáltató(k)/ki- fizető(k) által átadott igazolásokon szereplő ezzel kapcsolatos tájékoztatás, másrészt pedig a 1453 ADÓNYILATKOZAT elnevezésű nyomtatvány hátoldalán található, illetve a Nemzeti Adó- és Vámhivatal honlapjáról (www.nav. gov.hu) letölthető kitöltési útmutató nyújt segítséget. Továbbra is irányadó az a szabály, hogy az az egyéni vállalkozó, aki a tevékenységét 2014-ben egész évben szüneteltette, nyújthat be adónyilatkozatot, ha a törvényi feltételeknek egyébként megfelel. Amennyiben a magánszemély nem választhatja, vagy nem választja az adó- nyilatkozat kitöltését, akkor - feltéve, hogy munkáltatói adómegállapítást nem kért, és néfri választotta az egyszerűsített bevallás lehetőségét sem - a 1453 számú szeméiyijövedelemadó-bevalláson, teljes vagy csökkentett adattartalommal, az állami adóhatóság közreműködése nélkül, önállóan köteles a bevallási kötelezettségének eleget tenni. Ha azonban a magánszemély az adó- nyilatkozat választására jogosult, és kíván is élni ezzel a lehetőséggel, akkor a bevallását más formában már nem kell az állami adóhatósághoz benyújtania. Ha mégis így tesz, akkor a többszörös kötelezettségteljesítés késleltetheti a bevallás feldolgozását, ráadásul saját magára is további ügyintézési terhet ró. A bevallási kötelezettség adónyilatkozattal történő teljesítésére szolgáló 1453ADÓNYILATKOZAT az állami adóhatóság bármely ügyfélszolgálatánál beszerezhető, illetve a NAV honlapjáról letölthető és az internetes program segítségével is kitölthető. A nyilatkozat benyújtására 2015. május 20-ig van lehetőség. A benyújtással, valamint az adónyilatkozat kitöltésével kapcsolatos legfontosabb információkat a nyomtatványhoz tartozó kitöltési útmutató tartalmazza, amelynek részletes tanulmányozása minden adózó számára javasolt. Aszeméiyijövedelemadó- bevallására irányuló kötelezettség teljesítésének lehetséges módjai A személyi jövedelemadóról szóló törvény a 2014. évi jövedelemadó elszámolására és bevallására 2015-ben is többféle lehetőséget kínál annak érdekében, hogy az adózók a számukra legegyszerűbb és legkényelmesebb formában tehessenek eleget törvényi kötelezettségüknek. Hasonlóan a tavalyi évhez, az egyéni vállalkozónak nem minősülő és az általános forgalmi adó fizetésére nem kötelezett magánszemélyek idén is alapvetően kétféle módon, önadózással vagy munkáltatói adómegállapítás keretében teljesíthetik a személyi jövedelemadó bevallására irányuló kötelezettségüket. Azoknak a magánszemélyeknek, akik a munkáltatójukat bízták meg a személyijövedelemadó-bevallásuk elkészítésével és erről 2015. február 2-áig írásban nyilatkoztak a foglalkoztatójuk felé, a bevallási kötelezettségük teljesítésével összefüggésben további teendőjük nincsen. A nyilatkozat, valamint a 2015. március 20-áig átadott igazolások alapján a munkáltatójuk fogja az adójukat megállapítani, és a bevallást az adóhatóság felé továbbítani. Azoknak az adózóknak azonban, akik nem kérték a munkáltatói elszámolást, illetve azt a munkáltatójuk nem vállalta, vagy esetleg valamilyen más, a személyi jövedelemadóról szóló törvényben foglalt körülmény zárja ki a bevallási kötelezettség ilyen formában történő teljesítését, önadózással kell a bevallási kötelezettségüknek eleget tenniük. A munkáltatói adómegállapításból „kieső”, de egyszerűsített bevallás benyújtására jogosult magánszemélyek a 1453NY elnevezésű nyilatkozat kitöltésével és az állami adóhatóság részére történő továbbításával 2015. február 16- áig kezdeményezhették az adóhatóság közreműködését a bevallásuk elkészítésében. Mivel az említett határidő jogvesztő, azok az adózók, akik a szükséges nyilatkozatot határidőben nem tették meg, "már csak a 1453 ADÓNYILATKOZAT, illetve a teljes vagy csökkentett adattartalmú 1453 számú bevallás benyújtásával, az állami adóhatóság közreműködése nélkül teljesíthetik adókötelezettségüket, és a választásuk során azt sem hagyhatják figyelmen kívül, hogy a köznapi szóhasználatban csak „söralátétként” emlegetett adónyilatkozat benyújtására csak a törvényben meghatározott feltételek fennállása esetén van lehetőségük. Nagyon fontos azonban, hogy a magánszemély, bármely fent említett módszert is választja a bevallási kötelezettség teljesítésére, csak egyféle formában nyújthatja be a bevallását az állami adóhatósághoz. A többszörös kötelezettségteljesítés ugyanis, amellett, hogy késleltetheti a bevallás feldolgozását, az adózóra is további ügyintézési terhet ró. Mi a teendője, ha az állami adóhatóságot bízta meg a bevallás elkészítésével? A magánszemélyek a 2014. évi sze- mélyijövedelemadó-bevallási kötelezettségük teljesítéséhez választhatták az egyszerűsített bevallási formát, azaz az állami adóhatóságot kérhették fel a bevallási ajánlat elkészítésére. Azon magánszemélyek, akik élve ezzel a lehetőséggel, benyújtották a 1453NY jelű nyomtatványt, április hónapban az alábbi teendőkkel fognak szembesülni: Az állami adóhatóság április 30-ig tértivevényes küldeményben vagy elektronikus úton küldi meg az egyszerűsített bevallást. Az ajánlaton szereplő adatokat össze kell hasonlítani a rendelkezésre álló igazolásokon megtalálható adatokkal, illetve ellenőrizni szükséges, hogy azon adókedvezmények, melyeket érvényesíteni kíván, maradéktalanul szerepelnek-e a nyomtatványon. Amennyiben valamennyi adat egyezik, a bevallásban szereplő befizetendő vagy visszaigényelhető adó ősz- szegével az adózó egyetért, visszaigénylés esetében a nyomtatvány tartalmazza a kiutalásra vonatkozó adatokat (kéri kiutalni a visszajáró összeget, illetve azt milyen számlaszámra, postai címre), befizetendő adó esetében élni kíván a részletfizetés lehetőségével, és a hónapok száma feltüntetésre került az ajánlaton, további teendője nincs, az ajánlatot nem kell visszaküldenie. A 2014. évi bevallási kötelezettsége teljesített, a visszaigénylés kiutalására 2015. május 20-át követő 30 napon belül kerül sor, a befizetendő adó összegét 2015. május 20-ig kell megfizetni. Abban az esetben, ha részletfizetést kért a magánszemély, az első részlet megfizetési határideje szintén május 20-a. Amennyiben a magánszemély módosítja, kiegészíti a kiküldött bevallásban szereplő adatokat, azt 2015. május 20- ig kell megküldenie az állami adóhatóság részére. Ilyen eset lehet, pl. amikor- a családi kedvezmény összege nem szerepel a nyomtatványon,- a rendelkezésre álló igazolásokon eltérő összegek szerepelnek,- visszaigénylés szerepel a nyomtatványon, de nincsenek feltüntetve az utalásra vonatkozó adatok,- befizetendő adó szerepel a nyomtatványon, az adózó élni kíván a részletfizetés lehetőségével, azonban ez nincs feltüntetve. Az adózó számszaki adatainak módosítását követően az állami adóhatóság újra kiszámítja az adó összegét, és erről tértivevényes levélben 2015. június 22-ig értesítést küld. A visszaigénylés kiutalási határideje a tértivevényes küldemény átvételének napjától számított 30. nap, eddig az időpontig kell az adót megfizetni, illetve részletfizetés esetében az első részletet megfizetni. Előfordulhat, hogy a magánszemély olyan értesítést kap 2015. április 30-ig, hogy az állami adóhatóság nem tudja elkészíteni az egyszerűsített bevallási ajánlatot, mert- nem áll rendelkezésére olyan adat, mely szerint bevallási kötelezettség terheli a magánszemélyt, vagy- olyan adat áll rendelkezésére, mely a fenti jogszabályok értelmében kizárja őt abból, hogy adókötelezettségét ebben a formában teljesítse. Ekkor a magánszemélynek - ameny- nyiben adóköteles jövedelemmel rendelkezett - bevallási kötelezettségét önadózás útján, a 1453 vagy a 1453 ADÓNYILATKOZAT nyomtatvány kitöltésével, és annak a 2015. május 20-ig történő megküldésével kell teljesítenie. Felhívjuk szíves figyelmüket, hogy az eredeti igazolásokat az állami adóhatóság részére nem kell megküldeni! Időszakos foglalkoztatáshoz kapcsolódó bevallási kötelezettség Gyakran előfordul, hogy a magán- személyek csak rövid ideig tartó, időszakos foglalkoztatásban vesznek részt. Ezzel összefüggésben számos adózási kérdés felmerül, elsősorban a személyijövedelemadó-bevallás kitöltésével kapcsolatban. A foglalkoztatás tipikus esetei: Egyszerűsített foglalkoztatás Egyszerűsített módon létesíthető munkaviszony a mezőgazdasági és turisztikai idénymunkára, valamint az alkalmi munkára, melyek egyszerűsített munkaszerződéssel jönnek létre. A munkaviszony megszűnése után a foglalkoztató egy igazolást állít ki a munkaviszony napjainak számáról illetve a kapott jövedelemről. A törvény az egyszerűsített foglalkoztatásból származó jövedelem adózásakor adómentességet biztosít, melyet értékhatárhoz köt. Az értékhatár attól függ, hogy a foglalkoztatás szakképzettséget nem igénylő vagy szakképzettséget igénylő munkakörben történik. Az adómentes határ szakképzettséget nem igénylő munkakörben 4.670 forint naponta, szakképzettséget igénylő munkakörben 5.430 forint naponta. A mentesített keretösz- szeget úgy kell megállapítani, hogy a 2014. évben történő foglalkoztatás naptári napjainak a számát meg kell szorozni a rá vonatkozó adómentes értékhatár napi összegével. Példa: Egy adózó szakképzettséget nem igénylő munkakörben 10 napot dolgozott, és 50.000forint jövedelmet kapott A mentesített keretösszeg kiszámítása: 10 nap x 4.670forint/nap = 46.700forint (csak az ezt meghaladó rész után kell adózni) Bevallási kötelezettség: 50.000forint- 46.700 forint = 3.300 forint. Ezt az ösz- szeget kell a személyijövedelemadó-bevallás 1. sorában feltüntetni, mint munkaviszonyból származó bérjövedelmet. A filmipari statisztaként végzett alkalmi munkából származó jövedelem napi mentesített keretösszege 12.000forint. Közfoglalkoztatás Mindazoknak a magánszemélyeknek, akik 2014. év során közmunka program keretében dolgoztak, adóbevallási kötelezettségük keletkezett A közfoglalkoztatással kapcsolatban kapott jövedelem munkaviszonyból származó jövedelemnek minősül, tehát bevallási kötelezettség terheli. Amennyiben nem tett nyilatkozatot a 1453NY jelű nyomtatványon, hogy egyszerűsített személyijövedelemadó-bevallását a Nemzeti Adó- és Vámhivatal készítse el, vagy nem kérte a munkáltatói adómegállapítást, akkor személyijövedelem- adó-bevallását a 1453 számú vagy a 1453 ADÓNYILATKOZAT jelű nyomtatványon 2015. május 20-ig be kell benyújtania. Diákmunka munkaviszony keretében Sok diák is felkeresi az ügyfélszolgálatokat a 2014. év során végzett munkához kapcsolódóan kézhez vett Igazolással. A munkaviszony keretében végzett diákmunkáért kapott jövedelem munkaviszonyból származó jövedelemnek minősül, melyet bevallási kötelezettség terhel. A közfoglalkoztatáshoz hasonlóan, amennyiben nem tett nyilatkozatot egyszerűsített bevallásra, vagy nem kérte a munkáltatói adómegállapítást, akkor személyijövedelemadó-bevallását a 1453 számú vagy a 1453 ADÓNYILATKOZAT jelű nyomtatványon 2015. május 20-áig be kell benyújtania. Az ebből származó jövedelmet a munkáltatótól kapott igazolás alapján kell bevallani a bevallás 1. sorában.
