Nógrád Megyei Hírlap, 2013. március (24. évfolyam, 51-74. szám)
2013-03-20 / 65. szám
5 HIRDETÉS 2013. MÁRCIUS 20., SZERDA 2013-as új adózási formák (KATA, KIVA) 2013 januárjától két új, egyszerű adónem közül választhatnak a kisvállalkozások: az egyik a kisadózó vállalkozások tételes adója (KATA), a másik pedig a kisvállalati adó (KIVA). Erről beszélgetett Kopeczny Zsuzsa Őry Zsolttal, a Work Way Club Kft. gazdasági vezetőjével. Mely vállalkozások választhatják a KATA-t, mint adózási formát? Azok az egyéni vállalkozók, egyéni cégek és kifejezetten csak magánszemély taggal rendelkező Bt-k, Kkt-k választhatják, illetve érdemes választaniuk ezt az adózási formát, amelyek nem végeznek biztosításügynöki/biztosítás/nyugdíjalap kiegészítő, valamint ingatlan bérbeadás/üzemeltetési tevékenységek közül egyet sem. Valamint legalább egy vállalkozói, tisztségviselői vagy megbízotti jogviszonyú, azaz nem munkaviszonyban alkalmazott foglalkoztatottal/taggal rendelkeznek. Meg lehet fogalmazni röviden a KATA lényegét? Az eddigi társasági adó, valamint a vállalkozáson belüli kisadózónak minősülő foglalkoztatottakkal kapcsolatos szja (osztalék szja is), az eho, valamint mindenféle járulék, szociális hozzájárulási adó és szakképzési hozzájárulás helyett a cégnél nem munkaviszonyban foglalkoztatottak, azaz a főállású kisadózónak minősülő személy után havi 50.000 Ft közteher fizetendő. A főállásúnak nem minősülő (létezik már legalább heti 36 órás munkaviszonya, vagy saját jogú nyugdíjas) kisadózó személy után pedig havi 25.000 Ft közteher fizetendő, kivéve, ha az illető a hónap minden napján táppénzben/TGYÁS/GYED/GYES/GYET/ápolási díjban részesül. Az egyéb (jellemzően munkaviszonyban) alkalmazott foglalkoztatott után a hagyományos közterheket fizeti meg a vállalkozás. Arra figyelni kell, hogy egy vizsgálat során a vállalkozásnak kell bizonyíthatóan megcáfolnia azt az esetleges „vádat”, hogy a tételes kisadózói jogviszony valójában munkaviszonyt takar! Ha egy vállalkozás belépett a „tételes kisadóba”, akkor valamennyi - nem munkaviszony keretén belül foglalkoztatott - személyesen közreműködő társas vállalkozója, tisztségviselője, megbízottja után köteles a tételes adót megfizetni! ■ A cégek mikortól választhatják ezt az adózási formát? A KATA-t nem muszáj év elejétől választani! Bár alap esetben nem ajánlom az évközi váltást, mert a tört évre külön beszámolót és adóbevallást kell készíteni. Az év bármelyik hónapjának első napján be lehet lépni, és bármely hónap végével ki lehet lépni, viszont aki egyszer kilépett, vagy egyéb feltételek miatt kiesett, például 100.000 Ft-ot meghaladó NAV adótartozást sikerül összegyűjtenie, az 24 hónapon keresztül nem választhatja újra ezt az adózási formát. ■ A cégek mikortól választhatják ezt az adózási formát? A KATA-t nem muszáj év elejétől választani! Bár alap esetben nem ajánlom az évközi váltást, mert a tört évre külön beszámolót és adóbevallást kell készíteni. Az év bármelyik hónapjának első napján be lehet lépni, és bármely hónap végével ki lehet lépni, viszont aki egyszer kilépett, vagy egyéb feltételek miatt kiesett, például 100.000 Ft-ot meghaladó NAV adótartozást sikerül összegyűjtenie, az 24 hónapon keresztül nem választhatja újra ezt az adózási formát. ■ A KATA mennyiben érinti az általános forgalmi adót? Az áfa-ra nincs hatással ez az adózási forma, azaz ugyanúgy érvényesek az általános szabályok, illetve ugyanúgy választható az alanyi áfa mentesség évi 6 milliós bevétel alatt. Fontos szabály, hogy a kiállított számlákra kötelezően rá kell vezetni a „Kisadózó” megnevezést. ■ Mi a tételes kisadózás legfőbb előnye? A cégeknek nem kell kettős könyvvitelt vezetnie, hanem elég csak a bevételeiről nyilvántartást, illetve az áfa bevalláshoz és bérszámfejtéshez szükséges analitikákat vezetni. Ha az így vezetett nyilvántartás szerint a vállalkozás bevételei (legyen az szolgáltatás, termékértékesítés, ingyenesennyújtottszolgáltatás/termék, kamatbevétel vagy biztosító által fizetett kártérítés, netán pályázati támogatás) éves szinten meghaladják a 6 millió forintot, akkor a meghaladó rész után a tételes adók mellett további 40%-ot kell fizetni tárgyévet követő év februárjában. ■ Vannak esetleges hátrányai, illetve nehézségei a KATA-nak? Mind a kisadózó vállalkozásnak, mind a kisadózói számlát befogadó cégnek kötelezettsége az adott évben azonos partnerrel kapcsolatos 1 millió Ft számlaértéket meghaladó kisadózói számlaforgalom lejelentése a NAV felé. Hátránynak számíthat, hogy a főállású kisadózó olyan biztosítottnak számít, amelynél 81.300 Ft havi juttatás alapján számítják a különféle pénzbeli társadalombiztosítási ellátásokat. A főállásúnak nem minősülő kisadózó viszont - e foglalkoztatási viszonylatában - egyáltalán nem számít biztosítottnak. Hátránynak is, de előnynek is mondható, hogy ha a kisadózó jövedelemigazolást kér, akkor a legutóbbi év bevételének rá eső részéből 60%, de legalább a minimálbérnek megfelelő jövedelmet kell igazoljon számára az adóhatóság. ■ Ön szerint jó választás lehet a KATA a kisvállakozásoknak? Mivel az áfás cégeknek a jelenlegi evánál is előnyösebb adózási módot kínál ez az adózási forma, mindenképp megfontolásra ajánlom a KATA-ba való átlépést a Bt-knek és Kkt-knek, de mindemellett azoknak is igen előnyös lehet, akik nincsenek áfa körben. Annak aki vállalkozóként dolgozik, és nem rendelkezik Bt-vel vagy Kkt-vel, csak Kft-vel, akár még a betéti társaság alapítása és fenntartása is megérheti, mert adott esetben ezek a költségek már egy év alatt is megtérülhetnek a KATA választása mellett. ■ Térjünk át a másik új adózási formára, azaz a KIVA-ra! Miben különbözik a KATA-tól? MUNKAERŐ-KÖL< Munkaügyi felelősség exportálva. Bérköltségek optimalizálva. MUNKAERŐ-KÖZVETÍTÉS Sikerdíjas kiválasztás garanciával. Kell ennél több? Közel 100.000 fős aktív adatbázis. Online és offline hirdetések. Idejét és pénzét is megtakarítja ügyfélszig*'3' W°RK M 8‘ "””13613889200 Tet«foos*’án'_ ^ 4 8 8 8 9 2 0 6 F a X + 3 f,O@*orkwayc'ub hu hu Ez az adóm használható, mint a tételes adó, viszont jóval kisebb kedvezményeket nyújt a vállalkozás számára. Hiszen az eddigi éves „cash flow alapú nyereség” után fizetendő 10% társasági adó, valamint a bérek után fizetendő 27+1,5%-os szociális hozzájárulási adó és szakképzési hozzájárulás helyett az éves pénzforgalmi alapon számolt „nyereség”, valamint a személyi jellegű kifizetések után kell 16%-os adót fizetni. Ráadásul a 16%-os adó alapját növeli a már felvett hitel visszafizetése (igaz csökkenti az új hitel felvétele), a jegyzett tőke leszállítása (igaz, a növelése csökkenti az adóalapot), és még egy sor korrekciós tényező, köztük jó néhány olyan, amelyet pusztán az adózási mód lecserélése vált ki. Például az elhatárolt veszteség és az értékcsökkenési költség adóvonzatának részleges vagy teljes eltűnése. Minden egyéb közteher tekintetében a kisvállalkozói adózást választó céget ugyanazok a fizetendők terhelik, mint eddig. ■ Kik válasszák, vagy választhatják a KIVA-t? A fentiek miatt ezt az adózási módot kifejezetten csak azoknak a cégeknek ajánlom, akik valamilyen okból kifolyólag nem választhatják a tételes kisadózást (pl. Kft-k), és jellemzően kis nyereséggel és nagy személyi (bér) jellegű kifizetésekkel rendelkeznek, valamint nincsenek fennálló hiteleik, felhasználható elhatárolt veszteségeik. Fontos, hogy a KIVA-t egyéni vállalkozó nem választhatja adózási formaként! Elérhetőség: tanacsado@workwayclub.hu mobil: +36-20-849-5176 t
