Tanácsok közlönye, 1987 (36. évfolyam, 1-43. szám)

1987 / 33. szám

1046 TANÁCSOK KÖZLÖNYE 33. szám pénzügyi követelések elszámolására szolgáló számlákat, valamint az egyéb aktív jellegű elszámolásokat tartalmazza. Itt kell kimutatni a más vállalatba, vállakózásba befektetett eszközöket is. 31. PÉNZ- ÉS BETÉTSZÁMLÁK A számlacsoport a vállalat pénzeszközeinek nyilvántartásaira szolgál. Ebben a számlacsoportban kell megnyitni a vállalat összes betét, vagy betét jeli egű bankszámláját, a pénztárszámlákat, és az ezekhez kapcsolódó átvezetési számlákat. A számlacsoport keretében elkülönítve — és devizanemenkénti bontásban — kell vezetni a külföldi pénzértékre szóló követelések számláit is. A bankszámlákat a pénzintézettel azonos tagolásban kell megnyitni és vezetni. A bankszámlákra csak a pénzintézet értesítései (számlakivonat, értesítő levél stb.) alapján szabad könyvelni. A bankszámlákat a számlavezető pénzintézet által küldött számlakivonattal egyeztetni kell. 32. ÉRTÉKPAPÍROK A számlacsoport a pénzkövetelést megtestesítő értékpapírok (váltó, kötvény, csekk stb.) értékének nyilvántartására szolgál. 33. VEVŐK (ADÖSOK) Itt kell nyilvántartani a vállalatnak vevőivel (adósaival, megrendelőivel, megbízóival), ^szemben áru-, anyag- stb. szállításból, munkateljesítésből vagy szolgáltatás nyújtásából állóeszköz-értékesítésből, kölcsönadott pénzeszközből származó minden követelését, valamint a követelésekre befolyt összegeket és a követelést csökkentő tételeket. Ha a vevő (megrendelő) vállalat egyben szállító is — ha az ágazati számlakeret ez alól kivételt nem tesz —, akkor vevői elszámolásait ebben a számlacsoportban, szállítói elszámolásait pedig a 44. Szállítók számlacsoport keretében kell könyvelni. A számlacsoporton belül külön-külön főkönyvi számlákon kell könyvelni a belföldi, illetőleg a külföldi vevőkkel szembeni követeléseket, valamint az azokra befolyt összegeket. A számlacsoporthoz kapcsolódóan analitikus nyilvántartást (folyószámla sfb.) kell vezetni, és abban a külföldi vevőkkel szembeni követeléseket, illetve az azokra befolyt összegeket devizanemenként is fel kell tüntetni. A vevők (adósok) számlacsoporthoz kapcsolódó analitikus nyilvántartásokat a főkönyvi számlákkal minden mérlegkészítés előtt egyeztetni kell. 34. AKTÍV PÉNZÜGYI ELSZÁMOLÁSOK Ebben a számlacsoportban kell könyvelni a vállalatnak minden olyan aktív jellegű pénzügyi tranzakcióval kapcsolatos elszámolást, amelyek más számlacsoportba nem tartoznak. Ugyancsak itt kell kimutatni a kétessé vált követeléseket, valamint az ezen követelésekre befolyt összegeket. 35. ELSZÁMOLÁSOK A MUNKAVÁLLALÓKKAL ÉS A TAGOKKAL A számlacsoport a vállalat és a munkavállalók, szövetkezeteknél a szövetkezet és a tagok, valamint a munkavállalók közötti aktív pénzügyi elszámolások számláit tartalmazza. Itt kell kimutatni a vállalatnak a munkavállalókkal, illetve a tagokkal szembeni minden követelését. A számlacsoport számláihoz kapcsolódóan a munkavállalók, tagok, alkalmazottak tartozásairól analitikus nyilvántartást kell vezetni. A kilépett munkavállalók és tagok mindennemű tartozását a vonatkozó analitikus nyilvántartás keretében elkülönítetten kell nyilvántartani. Az analitikus nyilvántartásokat a főkönyvi számlákkal legalább mérlegkészítés előtt egyeztetni kell. 36. AKTÍV ELSZÁMOLÁSOK AZ ÁLLAMI KÖLTSÉGVETÉSSEL Ebben a számlacsoportban kell kimutatni a vállalatnak az állami költségvetéssel szembeni követeléseit. A számlacsoportban az egyes kiutalási igényeket — a bevallással egyezően — jogcímek szerinti bontásban kell kimutatni. 37. KÜLÖNFÉLE ELSZÁMOLÁSOK A számlacsoport a vállalaton belüli egységekkel kapcsolatos pénzügyi elszámolások, továbbá az átmenő aktívák nyilvántartására szolgál. Ebben a számlacsoportban kell megnyitni a különféle üzemeltetésű formákban (átalányelszámolásos, szerződéses, bérbe adott, jövedelemérdekeltségű stb.) működtetett, vállalat keretében működő egységekkel kapcsolatos elszámolások számláit. Ugyancsak itt kell megnyitni a szakcsoportokkal kapcsolatos elszámolások számláit. 38. EGYÉB PÉNZÜGYI ELSZÁMOLÁSOK A számlacsoport keretében kell megnyitni a vállalatnak a különféle pénzügyi konstrukciókkal (külkereskedelmi ügyletekkel, beruházásokkal, fővállalkozásokkal stb.), továbbá más gazdálkodó szervezettel, tröszttel, érdekképviseleti szervvel, gazdasági társulással stb. kapcsolatos elszámolások számláit. 39. MÁSHOL BEFEKTETETT ESZKÖZÖK E számlacsoportban kell kimutatni a gazdasági társulásba, leányvállalatba, részvénytársaságba, korlátolt felelősségű társaságba, illetve külföldi részvétellel működő gazdasági társulásba, külföldi érdekeltségbe, gazdasági társulásba vagyoni betétként, vagyoni hozzájárulásként, részvényként, törzsbetétként befektetett eszközök értékét. 4. SZÁMLAOSZTÁLY FORRÁSOK A számlaosztály a vállalat összes eszközeinek saját és idegen forrása kimutatására szolgál. Ez a számlaosztály tartalmazza az évi mérleg- és eredményszámlákat is.