Tanácsok közlönye, 1980 (29. évfolyam, 1-48. szám)

1980 / 22. szám

500 TANÁCSOK KÖZLÖNYE 22. szám adóját és 200 000 Ft-tal kevesebbet állít be az I. negyedévi 3. számú főlap megfelelő sorának „f" és „j" rovatába. Feltételezve, hogy a hibát az augusztus 10-én tartott belső ellenőrzés alkalmával vették észre, az önellenőrzési pótlék számítása a következő: Az I. negyedévi kötelezettségeket április hónapban kellett bevallani. A forgalmi adót azonban 200 000 Ft-tal kisebb összegben állították be. A helyesbítés augusztus hónapban történt meg, ezért az 5 hónapos (április—augusztus) bevallási késedelem után havi 2%, összesen 10% önellenőrzési pótlékot kell felszámítani (20 000 Ft). A bevallási késedelem mellett meg kell vizsgálni, történt-e fizetési késedelem. Igen, miután a február havi kötelezettségből 200 000 Ft-ot március 15-e helyett csak a feltárás után fizettek be. Áprilistól már felszámították a 2%-os önellenőrzési pótlékot, március hónapra azonban a fizetési késedelemért fel kell számítani a 1,5% késedelmi pótlékot is, azaz 200 000 Ft után 3000 Ft-ot. Az augusztusban feltárt 200 000 Ft adóhiányt a legközelebbi esedékességkor be kell fizetni. A nyilvántartásba fel kell venni a helyesbítést a kiszámított 23 000 Ft pótlékkal együtt. b) Egy vállalati gazdálkodó szervezet — tévesen — decemberre számolt el egy január hónapban értékesített termékmennyiség utáni árbevételt. Ennek megfelelően február hónapban az éves bevallásban rendben bevallotta és pénzügyileg rendezte az árbevételhez kapcsolódó költségvetési kapcsolatait (pl. fogyasztói forgalmi adó vagy fogyasztói árkiegészítés). A tévedést május hó folyamán veszik észre. A fogyasztói forgalmi adó esetében bevallási késedelem nem történt, önellenőrzési pótlékot felszámítani tehát nem kell. (Feltételezzük, hogy az adókulcsok nem módosultak. Amennyiben a januári adókulcs magasabb, mint a decemberben elszámolt, akkor meg kell állapítani az adóhiányt, önellenőrzési pótlék felszámításával együtt helyesbíteni a bevallást és a hiányt az érvényes szabályok szerint pénzügyileg is rendezni kell.) Fogyasztói árkiegészítés esetén az igény csökkentése miatt február—május hónapokra 8% önellenőrzési pótlékot és — mivel a szabályszerűnél 1 hónappal korábban vették igénybe a támogatást — 1,5% késedelmi pótlékot kell felszámítani. A tételt a nyilvántartásba is fel kell venni. c) Januárban könyvelnek le decemberi árbevételt, a hibát márciusban veszik észre. Ekkor ki kell számítani az ezzel a tétellel összefüggő költségvetési kapcsolatokat, amelyeket — az éves bevallással együtt — februárban kellett volna bevallani. A nyilvántartásba vétel azonban csak március hónapban történik meg, ezért 2 hónapra (február—március) 4% önellenőrzési pótlékot kell számítani a kötelezettség növekedése, vagy a támogatási igények csökkentése esetén. Ugyanakkor késedelmi pótlék számítandó fel január hónapra a be nem fizetett kötelezettség miatt. Pénzügyi rendezésre nincs szükség, mert a tárgyévi könyvelés miatt a negyedéves (vagy havi) kötelezettség kiszámításával együtt ezeket az összegeket is rendezték. A nyilvántartásba azonban ezeket a tételeket is fel kell venni. d) Egy vállalati gazdálkodó szervezet a IV. negyedévben 400 000 Ft fogyasztói forgalmi adóval kevesebbet vallott és fizetett be. A helyesbítés folytán kötelezettsége az egyes hónapokban a következőképpen módosult: — október hó -f 150 000 Ft (befizetése esedékes november 15-én) — november hó — 110 000 Ft (esedékes december 15-én) — december hó + 360 000 Ft (esedékes január 15-én) Az önellenőrzés a tévedést május hónapban állapítja meg. Az önellenőrzési pótlékot 4 hónapra (február—május) kell felszámítani, összesen 8 százalékot, azaz 32 000 Ft-ot. A bevallási késedelem mellett fizetési késedelem is volt november—január hónapokban. A késedelmi pótlék számításánál azonban vigyázni kell arra, hogy közben — novemberben — kötelezettség-csökkentésre is sor került. Az októberi késedelem miatt (esedékes november 15.) 2 megkezdett hónapra (november és december) 3%, azaz 4500 Ft a késedelmi pótlék. December 15-én a hátralék 40 000 Ft-ra csökken a 110 000 Ft túlfizetés miatt. Január 1-én — mint új megkezdett hónapra — erre az összegre kell számítani a pótlékot (600 Ft). A január 15-én keletkező 360 000 Ft újabb hátralék miatt 5400 Ft a pótlék. Februárra késedelmi pótlékot nem kell számítani, mert arra a hónapra önellenőrzési pótlékot már felszámítottak. A nyilvántartásba a 400 000 Ft forgalmi adó kötelezettség, 32 000 Ft önellenőrzési és 10 500 Ft késedelmi pótlék állítandó be. Mivel a helyesbítés számítási hiba miatt történt, a május havi kötelezettséget a feltárt — 400 000 Ft-os — adóhiánnyal növelve kell befizetni június 15-ig. 4. Az egész évben előlegszerűen fizetendő adóknál (nyereségadó, városi és községi hozzájárulás) a tárgyévre végrehajtott önellenőrzéshez kapcsolódóan nem kell önellenőrzési pótlékot felszámítani a negyedéves bevallási késedelemért. Ha vi-