Tanácsok közlönye, 1971 (20. évfolyam, 1-61. szám)

1971 / 11. szám

314 TANÁCSOK KÖZLÖNYE 11. szám m. A mérlegrendezési tételek könyvelése Az I. és II. részben foglaltak szerinti könyvelés után az 1970. évre érvényes számlakeret előírásai szerint megnyitott számlákat — amelyeken egyenleg már nem jelentkezhet — le kell zárni, azokon újabb tételt nem szabadj könyvelni. Gondoskodni kell a számlák elkülönítéséről és arról, hogy a számlák egyenlegének átvezetése miatt könyvelt tételek forgalmát az 1971. évi főkönyvi kivonat ne tartalmazza. A mérlegrendezési tételeket az I. és II. részben foglaltak végrehajtását követően, az 1971. január 1-től érvényes számlakeret előírásai szerinti számlákon, az első negyedévi folyamatos könyvelés keretében kell elszámolni. A mérlegrendezési tételek a következők: 1. A II. rész 2. pontjában foglaltak szerint a 241. Tenyész- és igásállatok számlára átvezetett értékcsökkenés összegével a kérdéses számla és a 421. Forgóeszközök alapja számla egyenlegét növelni kell. 2. A II. rész 3. pontjában foglaltak szerint a kizárólak áru tárolására, belső szállításra (anyagmozgatásra) szolgáló raktáron vagy munkahelyen levő (használt) eszközök értékét a 231—233 Fogyóeszközök és 421. Forgóeszközök alapja számlák közötti könyveléssel az elszámolóáron számított érték felére kell csökkenteni. 3. A gazdasági társulásban résztvevő tagok, illetve a gazdasági társulás (egyszerű társaság, közös vállalat, szövetkezeti társulás, részvénytársaság vagy korlátolt felelősségű társaság) könyveibe — amennyiben a II. rész 7. pontjában foglaltak szerint korábban ez nem volt felvéve — a társasági szerződés alapján fel kell venni a vagyoni betét (vagyoni hozzájárulás) összegét, illetve a vagyoni betét alapját (vagyoni hozzájárulás alapját). Ezeket a tételeket a 38. és 48. számlacsoportok megfelelő számláin való könyveléssel kell felvenni, gondoskodva arról, hogy a vagyoni hozzájárulás összegét a megfelelő eszközféleségnél (állóeszköz, készlet, egyéb forgóeszköz stb.) és a forrás összegét a megfelelő forrásféleségnél (állóeszközök alapja, forgóeszközök alapja, fejlesztési alap) a társulásban résztvevők és a társulás a mérlegben csak egyszer mutassák ki. Ugyanígy kell eljárni a közös beruházások tekintetében is. 2. számú ágazati melléklet a 9/1971. (II. 23.) PM. számú rendelethez A tanácsi szolgáltató vállalatok 1971. január 1-i mérlegrendezése A Tanácsi Szolgáltató Vállalatok Kötelező Számlakerete alapján könyvelő vállalatok az 1971. január 1-i mérlegrendezést e melléklet szerint kötelesek végrehajtani. Azok a vállalatok, amelyek 1970. december 31-ig ipari számlakeret alapján könyveltek, 1971. január 1-től azonban a Szolgáltatói Számlakeret szerint kötelesek könyvelni, illetve a számlákat megnyitni, a melléklet előírásait értelemszerűen alkalmazzák. A tröszti irányítás alá tartozó vállalatok az ágazati besorolásuknak megfelelő mellékletben foglaltaknak külön-külön kötelesek eleget tenni. I. Az 1970. évre érvényes számlakeret és az 1971. január 1-től érvényes számlakeret számlái közötti összefüggések A könyvek megnyitásánál 1971. január 1-ével, a Nyitómérleg számlával szemben, az 1970. évre érvényes számlakeret előírásai szerint megjelölt számlákra kell könyvelni, majd e számlák egyenlegét az 1971. január 1-től érvényes számlakeret előírásai szerinti számlákra kell átvezetni. Miután az 1970. évi mérleg az 1970. évre érvényes számlakeret előírásai szerinti számlákon könyvelt adatok alapján készült, a mérlegfolytonosság biztosítása érdekében szükséges, hogy a régi és az új számlák közötti összefüggések igazolhatók legyenek. Ennek érdekében az 1970. évi és 1971. évi számlakeretben előírt számlák közötti összefüggéseknek a jelen fejezetben felsoroltak szerint kell fennállniuk. Amennyiben az 1970. évi vállalati számlarend, illetőleg az 1971. évi váltalati számlarend a számlakeretnél mélyebb számlabontást tartalmaz, úgy a felsorolt számlák közötti összefüggéseket ennek megfelelően kell értelmezni. A rendelet 2. §-ának (3) bekezdésében foglaltak szerint tételes levezetést kell készíteni a mérleg eszközök és források végösszegének a felépítés megváltoztatásából adódó eltéréséről [pl. beruházási hitelből (kölcsönből) megvalósított beruházások elszámolása stb.], amelyet a mérleg bizonylati alátámasztásaként meg kell őrizni. Tanácsi Szolgáltató Vállalatok Kötelező Számlakerete Szolgáltatói Számlakeret 1970. 1971. 11. Ingatlanok 11. Ingatlanok 12. Gépek, berendezések és felszerelések 12. Gépek, berendezések és felszerelések 13. Járművek 13. Járművek 14. Igásállatok 241. Tenyész- és igásállatok 16. Üzemkörön kívüli állóeszközök 16. Üzemkörön kívüli állóeszközök 17. Állóeszközök értékcsökkenése 17. Állóeszközök értékcsökkenése 18. Jóléti állóeszközök 18. Jóléti állóeszközök 19. Befejezetlen (üzembe nem helyezett) beruházások 19. Beruházások 21-22*. Anyagok 211-227. Anyagok raktáron 228. Külön felszámított szállítási és rakodási költségek 229. Anyagárkülönbözet 23. Fogyóeszközök 231—233. Fogyóeszközök 234—236. Gyártóeszközök 237—238. Göngyölegek 239. Fogyóeszközök, gyártóeszközök és göngyölegek árkülönbözete