Koós István - Lengyel József (szerk.): A m. kir. Közigazgatási Bíróság adókra és illetékekre vonatkozó hatályos döntvényeinek, jogegységi megállapodásainak és elvi jelentőségű határozatainak gyűjteménye 1896-1941. II. kötet (Budapest, [1942])

J. V. H. Ö. 12. §. (1) bek. — Levonandó 41 közszolgáltatások. A J. V. H. ö. 12. §-ának (1) bekezdése értelmében, a jövedelemadó kivetése alapjául szolgáló adóköteles tiszta jövedelem kiszámításánál, az összes jövedelemforrások jövedelmének együttes összegéből levonandó közszolgáltatások alatt, az adózót terhelő és általa az adóévet megelőző évben tényleg befizetett közszolgáltatásoknak a tőkeösszegét, az ezek után befizetett késedelmi kamatokkal, adóbehajtási illetékekkel és pótlékokkal együtt kell érteni. A jövedelem- és vagyonadóról rendekező 1927. évi 500. P. M. számú hivatalos összeállítás 12. §-ának (1) bekezdése értelmében a jövedelemadókivetés alapjául szolgáló adóköteles tiszta jövedelem kiszámításánál az összes jövedelemforrások jövedelmének az együttes összegéből levonandók: az adózót terhelő és általa az adóévet megelőző évben tényleg befizetett azok a közszolgáltatások, amelyeket az idézett (1) bekezdésnek 1—6. pontjai taxatíve és részletesen felsorolnak, amennyiben az említett §. (3) bekezdésében megszabott előfeltételek fennforognak. A most idézett törvényes rendelkezés tehát nem tesz említést arról, hogy levonható közszolgáltatások alatt csak a közszolgáltatásoknak a tőkeösszegét kell-e érteni, vagy pedig a közszolgáltatások tőkeösszegével egyenlő elbánás alá esnek és így azokkal együtt levonandók a tőkeösszeg után befizetett késedelmi kamatok, adóbehajtási illetékek és pótlékok öszszegei is. Ennélfogva a kérdés eldöntésénél az a körülmény bírálandó el, hogy közszolgáltatások alatt csak a közszolgáltatásoknak a tőkeösszegét, vagy pedig az azok után jogosan számítható járulékoknak, így a késedelmi kamatoknak, az adóbehajtási illetékeknek és pólékoknak az összegét is érteni kell-e, vagy sem? Az összes jövedelemforrások jövedelmének az együttes összegéből az idézett H. Ö. 12. §-ában meghatározott közszolgáltatások, továbbá a 13. §-ában megjelölt adóssági kamatok és magánjogi terhek levonhatásának az az elvi alapja, hogy a jövedelemadót mindenkor az adózó adóköteles tiszta jövedelme után kell megállapítani. Tehát a jövedelemadó fizetésére kötelezett személy minden egyes jövedelemforrásból eredő jövedelmének az együttes összegéből a most említett tehertételeket mindenkor levonásba kell hozni s az ekként fennmaradó tiszta jövedelemből az adómentes jövedelmek levonása után mutatkozó összeg alkotja az adókivetés alapjául szolgáló adóköteles tiszta jövedelmet. A jövedelemadó természetéből folyó abból az elvi követelményből tehát, hogy ennek az adónak az alapja csak az adózó "tiszta jövedelemé lehet, következik, hogy a levonásba