Békés Megyei Hírlap, 2006. január (61. évfolyam, 1-26. szám)
2006-01-23 / 19. szám
2006. JANUÁR 23., HÉTFŐ - BÉKÉS MEGYEI HÍRLAP ADOTANACSADO j M V,' g A támogatások elszámolásáról mezőgazdaság Nem mindegy, hogy melyik változatnak megfelelően adózunk A 2005-ös évben folyósított területalapú támogatást a folyósítás évében és az azt követő adóévben veheti figyelembe bevételként. (Képünk illusztráció.) Az alábbiakban a mező- gazdaságot érintő támogatások személyi jövedelemadóban való elszámolásával foglalkozunk. TÁMOGATÁSOK ELSZÁMOLÁSA TÉTELES KÖLTSÉGELSZÁMOLÁST ALKALMAZÓ ŐSTERMELŐ ESETÉN Nagyon sok mezőgazdasági termelő a 2004-es évre járó támogatását tavaly kapta meg. Abban az esetben, ha ezt a támogatást megkapta még augusztus 22-e előtt, akkor nem kellett bevételnek tekinteni, feltéve, hogy a költségeket (az esetleges érték- csökkenési leírást is) csökkentette a támogatás összegével. Ha | azonban a költségeket nem csők-1 kentette, akkor a kapott támoga- g tást bevételnek kell tekinteni. A | 2004- re folyósított támogatás vo-1 natkozásában a 2004-es év költ- S ségeit kellett csökkenteni. Mivel azonban a 2004-ről szóló adóbevallások legkésőbb 2005. május 20-áig elkészültek, így eldőlt az is, hogy a 2004-re 2005-ben folyósított támogatást bevételnek kell tekinteni, vagy sem. Emiatt önellenőrzést végezni nem lehet Az augusztus 22-e előtt folyósított, de 2005-re járó támogatás vonatkozásában ugyanez a helyzet. Az augusztus 22-e után folyósított, de költségek fedezetére, vagy fejlesztési célra folyósított támogatásra ugyancsak ezt a szabályt lehet alkalmazni. Ha azonban 2005. augusztus 22-e után nem költségek fedezetére és nem fejlesztési célra folyósítottak támogatást (ettől az időponttól a jogszabály nevesíti ilyennek a „területalapú támogatást”), akkor azt bevételnek kell tekinteni. A 2005-ös évben folyósított területalapú támogatást a magánszemély döntése szerinti megosztásban a folyósítás évében és az azt követő adóévben veheti figyelembe bevételként. Megosztásnak számít az is, ha a teljes összeget akár a 2005- ös, akár a 2006-os adóévben veszi figyelembe bevételként. Mi az, ami befolyásolhatja azt a döntést, hogy a 2005-ben folyósított területalapú támogatást a 2005- ös, vagy a 2006ns bevételek között vegyük számításba? Ha az őstermelőnek adóhatósági engedély kellene valamelyik évben a veszteség elhatárolásához, akkor célszerű a területalapú támogatást annak az évnek az árbevételéhez figyelembe venni, amelyik évre az engedélyt kérnie kellene. Ugyanígy befolyásolhatja a döntését esetleg az is, hogy a két év közül valamelyikben nagyobb beruházást akar megvalósítani, és nem akar veszteséges lenni az adott évben, akkor arra az évre számolja el a területalapú támogatást Ahol az szja-törvény rendelkezéseit a tevékenységből származó bevételi értékhatártól függően kell vagy lehet alkalmazni (600 ezer, 4 millió, 7 millió), ott ezeket az értékhatárokat a jogszabály vagy nemzetközi szerződés alapján (a területalapú támogatás is) folyósított, bevételnek számított ösz- szegével ez a bevételi határ megemelkedik. Természetesen ilyen esetben a megemelt ösz- szeg 20 százalékáról kell számlával rendelkezni ahhoz, hogy az őstermelésről egyszerűsített bevallást helyettesítő nyilatkozatot adhasson, illetve szintén a megemelt összeg 40 százalékát veheti figyelembe kistermelői költségátalány címén. TÁMOGATÁSOK ELSZÁMOLÁSA ÁTALÁNYADÓZÁS ESETÉN Ha a magánszemély átalány- adózást választott, akkor a költségek fedezetére vagy fejlesztési célra kapott támogatást nem az őstermelés bevételénél kell figyelembe venni, hanem egyéb önálló tevékenységnél jön számításba. Ebben az esetben, ha augusztus 22-e előtt kapott támogatást, vagy augusztus 22-e után költségek fedezetére vagy fejlesztési célra, akkor ez nem lesz az egyéb önálló tevékenység bevétele, ha költséget nem számol el vele szemben. Márpedig nem számol, hisz az őstermelésben felmerült költségeket az átalányadózással elszámoltnak kell tekinteni, így a kapott támogatást sehol nem kell figyelembe venni. Ha azonban augusztus 22-e után folyósítottak nem költségek fedezetére és nem fejlesztési célra támogatást (így különösen a területalapú támogatást), akkor azt az őstermelés bevételeként kell figyelembe venni, és az így keletkező bevételből kell meghatározni a jövedelmet, és az így jelentkező jövedelem után kell fizetni az átalányadót és az átalányadó után az egészség- ügyi hozzájárulást. Ebben az esetben is megemelkedik az átalányadó választására jogosító 7 millió forintos bevételi határ a támogatás összegével. A 2005-ben folyósított területalapú támogatást meg lehet osztani a 2005-ös, illetve a 2006-os év bevételei között. Ha az egységes terület- alapú támogatást a magánszemélynek vissza kell fizetni, akkor a visszafizetés összegével annak az adóévnek a bevételét kell csökkenteni, amelyik adóévben a visszafizetés megtörtént. TÁMOGATÁS EGYÉNI VÁLLALKOZÓNÁL A vállalkozói személyi jövedelemadó szabályai szerint adózók esetében a támogatás összege a folyósítás időpontjában minősül bevételnek, ami egyúttal azt is jelenti, hogy az adóelőleg-alap adott esetben megemelkedik. Átalányadózó egyéni vállalkozó esetében az augusztus 22-e előtt kapott támogatások nem minősülnek a vállalkozás bevételének, hanem egyéb önálló tevékenység bevételének számítanak, és ugyanúgy számolja el, mint az átalányadózós őstermelő. A nem költségek fedezetére és nem fejlesztési célra folyósított támogatás az egyéni vállalkozó átalányadós bevétele, és jövedelmét az alapján határozza meg, hogy vállalkozását főállású vállalkozóként, vagy kiegészítő tevékenységként (nyugdíjasként) végzi-e. A bevételként figyelembe vett támogatások összegével az átalányadózásra jogosító 8 millió forintos bevételi határ megemelkedik. A 2005. évben folyósított területalapú támogatást meg lehet osztani a 2005-ös és a 2006-os év bevételei között. Ha az egységes területalapú támogatást a magánszemély visszafizetni köteles, akkor a visszafizetés összegével annak az évnek a bevételét kell csökkenteni, amely adóévben a visszafizetés megtörtént. TÁMOGATÁSOK ELSZÁMOLÁSA NEM MAGÁNSZEMÉLYEKNEK Mivel a társasági adóról szóló törvény a támogatások elszámolására különös rendelkezést nem tartalmaz, ezért a gazdasági társaságoknak a folyósított támogatást bevételként kell figyelembe venni. Adótár 2006 A Békés Megyei Hírlap, az APEH Békés Megyei Igazgatósága közreműködésével, január 28-án Adótár 2006 címen egy, egész évben hasznosan forgatható mellékletet jelentet meg. A TARTALOMBÓL: ■ A 2005. évi adó- és járulékbevételek alakulása a megyében. ■ Újdonságok a személyi jövedelemadóban. ■ ADAM: az adóhatósági megállapítás. ■ A legfontosabb adóváltozások röviden összefoglalva. ■ Adóbevallás elektronikusan. ■ Hátralékkezelés, végrehajtás. m Mit kell tudni az ekhoról? at Féléves adónaptár. ■ Adókulcsváltozás az általános forgalmi adóban. * Az ingatlanértékesítéssel kapcsolatos tudnivalók. at Esettanulmányok. ■ A legfontosabb számlaszámok. Keresse az Adótár 2006 mellékletet január 28-án, szombaton lapunkban! internet CÍM: www.apeh.hu Tájékoztatás kérhető továbbá a hivatal központi tájékoztatási osztályától a (06) 40-42- 42-42-es számon, valamint az alábbi mobil számokon: (20) 339-5888 (30) 339-5888 (70) 339-5888 APEH ................................................................................................................................................................................... Mi képpen kell számolni, ha az őstermelő tényleges bevétele. PÉLDA 1. ... 590 000forint, és volt még 400 000forint támogatás, amit bevételnek számolt el, illetve kellett elszámolni. Ekkor összes bevétele 990 000 forint, azonban bemllást nem kell adnia. PÉLDA 2. ... 3 900 000 forint, és kapott 900 000 forint támogatást, amit bevételnek számolt el, illetve kellett elszámolni. Ekkor összes bevétele 4 800 000 forint. Ebben az esetben, ha ennek az összegnek legalább a 20 százalékáról, tehát 960 000 forintról rendelkezik számlával, akkor egyszerűsített bevallást helyettesítő nyilatkozattal számolhat el. Természetesen ebben az esetben ezen Összeg 5 százalékának a 15 százalékát kell megfizetni egészségügyi hozzájárulásként. PÉLDA 3. ... 6 500 000 forint, és kapott 1 000 000 forint támogatást, amit bevételnek számolt el, illetve kellett elszámolni. Ekkor összes bevétele 7 500 000 forint. Ebben az esetben ennek az összegnek a 40 százalékát, tehát 3 000 000 forintot számolhat el kistermelői költség- átalány címén. Ezen rendelkezéseket visszamenőleg, 2005. január l-jétől döntése szerint alkalmazhatja, augusztus 22-e után viszont kötelező alkalmazni. Ha a magánszemélynek az egységes területalapú támogatást vissza kell fizetni, a visz- szafizetés összegével annak az adóévnek a bevételét kell csökkenteni, amelyik adóévben a visszafizetés megtörtént. Az APEH Békés Megyei Igazgatóságának ügyfélfogadási rendje KÖZPONTI ÜGYFÉLSZOLGÁLAT: ■ 5600 Békéscsaba, Kinizsi utca 1. TELEFON: 66/442-142, 66/444-144 fax: 66/441-054 E-MAIL: apehbekes@globonet.hu Ügyfélfogadási idő: hétfő: 8.00-18.00 óra kedd: 8.06-11.00 óra szerda: 8.00—15.00 óra csütörtök: 8.00-15.00 óra péntek: szünnap Békéscsabán a Kinizsi utcában található meg az adóhatóság székháza, KIHELYEZETT ÜGYFÉLSZOLGÁLATOK: ■ 5900 Orosháza, Szabadság tér 5. TELEFON: 68/415-111 FAX: 66/311-034 ■ 5540 Szarvas, Béke köz 2. TELEFON: 66/311-034 FAX: 68/415-111 ■ 5520 Szeghalom, Szabadság tér 10-12. TELEFON: 66/371-133 FAX: 66/371-133 ■ 5800 Mezőkovácsháza, Hősök tere 1. TELEFON: 06/68/381-813 FAX: 06/68/381-813 Az előzőkben említett kirendeltségek ügyfélfogadási ideje egységesen az alábbiak szerint alakúi hétfő: 8.00-15.00 óra kedd: 8.00-12.00 óra szerda: 8.00—15.00 óra csütörtök: 8.00-15.00 óra péntek: szünnap SZÁMÍTÁSTECHNIKAI ÖSSZEKÖTTETÉSSEL NEM RENDELKEZŐ ÜGYFÉL- SZOLGÁLATI IRODÁK ELÉRHETŐSÉGE ÉS ÜGYFÉLFOGADÁSI IDEJE: ■ 5500 Gyomaendrőd, Hősök útja 5ó. TELEFON: 66/282-807 Ügyfélfogadási idő: szerda: 8.00-12.00 és ' 12.30-15.00 óra ■ 5720 Sarkad, Kossuth u. 27. TELEFON: 66/375-633 Ügyfélfogadási idő: minden második hétfőn 8.00- 14.30 óra ■ 5830 Battonya, Fő u. 93. TELEFON: 68/456-020 Ügyfélfogadási idő: minden második szerdán 8.00- 15.00 óra
